Новые коды доходов и вычетов

В части доходов в справке 2-НДФЛ с 2018 года добавляются (согласно Постановлению Правительства РФ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@):

- 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск;

- 2014 – выходное пособие, выплаты на период трудоустройства после увольнения и компенсации руководителям, их замам и главбухам сверх трехмесячного и шестимесячного заработка;

- 2301 – штрафы и неустойки, которые организации платят на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей»;

- 2611 – списанные безнадежные долги;

- 3021 – проценты по обращающимся облигациям российских компаний, номинированным в рублях и эмитированным в период с 01.01.2017 по 31.12.2020 включительно.

Среди вычетов в 2018 году также появился один код – 619. Его отражают в справке, если работник получил сумму по операциям на индивидуальном инвестиционном счете.

Новые коды начнут действовать с 1 января 2018 года. Но пока неизвестно, с какими кодами будут принимать налоговые органы справки за 2017 год. ФНС дополнительно проинформирует, когда Приказ будет зарегистрирован в Минюсте России.

Обновление формы справки о доходах

ФНС России разработала обновленный бланк справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. Проект соответствующего Приказа опубликован на Едином портале размещения проектов нормативных документов. Предполагается, что она будет актуальна для сведений о доходах за 2017-й год.

Напомним, что внешний вид справки 2-НДФЛ закреплён Приказом ФНС от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/485. В Разделе 1 «Данные о налоговом агенте» появилось 2 новых поля:

-«Форма реорганизации (ликвидации)» (ставят соответствующий код от 0 до 6);

- «ИНН/КПП реорганизованной организации».

В остальных случаях эти строки не заполняют.

По новым правилам правопреемник указывает код ОКТМО по месту нахождения реорганизованной структуры или её обособленного подразделения.

В поле «Налоговый агент» правопреемник реорганизованной организации указывает именно её название (либо её «обособки»).

Кроме того, из Раздела 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» изъяты строки, связанные с адресом места жительства. А в Разделе 4 справки 2-НДФЛ из состава налоговых вычетов исключены инвестиционные.

Обновление расчета 6-НДФЛ

Новая форма отчета 6-НДФЛ с 2018 года введена не будет, однако поправки в неё уже известны. Напомним, форма этого расчёта утверждена Приказом ФНС от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450.

Перечислим основные изменения 6-НДФЛ в 2018 году:

- титульный лист; в частности, штрих-код «15201027» изменён на «15202024»;

- крупнейшие налогоплательщики ИНН и КПП по месту нахождения организации приводят как в свидетельстве о постановке на учет по месту нахождения (5-й и 6-й разряд КПП – «01»);

- организация-правопреемник сдаёт расчёт в ИФНС по месту своего нахождения за последний период представления и уточненные расчёты за реорганизованную структуру (в форме присоединения/слияния/разделения/преобразования) с указанием на титульном листе в строке «по месту нахождения (учета) (код)» цифры «215»; при этом в верхней части титула нужно привести ИНН и КПП правопреемника;

- в строке «налоговый агент» указывают наименование реорганизованной организации или ее обособленной структуры.

Есть и другие поправки в форму расчёта 6-НДФЛ с 2018 года, связанные с реорганизацией. Например, таблица кодов реорганизации/ликвидации (с «0» по «6»).

Обновлённый бланк бухгалтеры обязаны применять уже с отчёта за 2017 год. Напомним, что крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 2017 год – 2 апреля 2018 года включительно.

Также, что касается 6-НДФЛ, ФНС разослала по инспекциям обзор распространенных нарушений (Письмо ФНС России от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Например, бухгалтеры путают, как заполнять даты в строке 120 раздела 2. В строке 120 показывают дату, не позднее которой нужно перечислить налог в бюджет по закону (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для зарплаты — это следующий день после ее выдачи, а для больничного пособия — последний день месяца, в котором пособие выдали.

Если налоговики найдут ошибки в отчете, придется представить пояснения в течение пяти рабочих дней. Если опоздать с пояснениями, налоговики выпишут штраф в размере 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Кроме того, за ошибки в 6-НДФЛ налоговики оштрафуют на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Освободиться от штрафа получится, если найти и исправить ошибку раньше налоговиков (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Обновление декларации по форме 3-НДФЛ

Также Налоговая служба России подготовила изменения в бланк декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Он утвержден приказом ФНС от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671. Судя по всему, обновлённый бланк 3-НДФЛ будет введен с 2018 года, в том числе для отчётности за 2017 год.

Так, новую редакцию получили:

- титульный лист декларации 3-НДФЛ;

- лист Д1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества»;

- лист Е1 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов»;

- Лист З «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ПФИ)»;

- лист И «Расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах».

В другие листы 3-НДФЛ тоже есть поправки.

Кроме того, декларация 3-НДФЛ получила абсолютно новый лист К «Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества».

Уточнен день фактического получения дохода

Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ также дополнил подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ. В нём речь идёт о фактическом получении физическим лицом дохода в день списания безнадежного долга с баланса предприятия.

С 2018 года уточнено, что речь идёт о том, что данная организация взаимозависима по отношению к физлицу. Причём эта уточнённая норма актуальна и на период 2017 года.

Вступают в силу новые правила налогообложения экономии на процентах по займам

Закон от 27 ноября 2017 года № 333-ФЗ с 1 января 2018 года скорректировал положения подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ. Теперь стало более понятно, когда именно экономия на процентах по займу/кредиту приводит к подоходному налогу.

НДФЛ есть, когда:

- деньги получены от взаимозависимой организации/предпринимателя либо с таковыми имеет место факт трудовых отношений;

- по факту экономия – это материальная помощь или форма встречного исполнения обязательства перед заёмщиком (например, когда последний поставил товар, выполнил работу, оказал услугу).

Нет НДФЛ с адресной социальной помощи

Закон от 30 октября 2017 года № 304-ФЗ уточнил с 01.01.2018 года формулировку абзаца пятого п. 8 ст. 217 НК РФ. Согласно ему, не облагаются подоходным налогом суммы адресной помощи гражданам, которые по закону имеют право на получение социальной поддержки.

Источником этих выплат может быть:

- федеральная казна;

- бюджет региона;

- муниципальный бюджет;

- внебюджетный фонд.

Появление данной поправки связано с тем, что в действующем законодательстве не раскрыто, кто такие «социально незащищенные категории граждан».

Как сдавать отчетность по НДФЛ при реорганизации предприятия

В случае реорганизации следует учитывать важное изменение подоходного налога в 2018 году. Так, с 1 января 2018 года НК РФ регламентирует правила сдачи отчётности в данной ситуации. Это новый п. 5 ст. 230, внесённый Законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ.

Главное требование: невзирая на вид реорганизации – присоединение/разделение/преобразование/слияние – правопреемник обязан сдать за реорганизованную структуру в ИФНС по месту своего учёта формы 2-НДФЛ и отчёт 6-НДФЛ, если она это не сделала.

Если правопреемников несколько, то обязанность каждого устанавливают по передаточному акту либо разделительному балансу.