Вопрос:

Организация применяет специальный налоговый режим ЕСХН. В бухгалтерском учёте сформировано оценочное обязательство по вознаграждениям работникам (отпуска, премии и т.п.) с использованием счёта 96. По итогам года (при проведении инвентаризации) избыточная (невостребованная) сумма обязательства списана бухгалтерской проводкой:

Дт 96 — Кт 91.1 (прочие доходы). Нужно ли данную сумму включать в состав доходов для целей исчисления ЕСХН?

Полиция долго гонится за машиной Влада, наконец останавливает его за превышение скорости. Полицейский:
— У меня сегодня очень паршивый день. Но если вы придумаете уважительную причину нарушения, то я не буду отбирать права.
— Три недели назад моя жена ушла к полицейскому, — объясняет Влад. — Когда я увидел вашу машину с мигалкой, то испугался, что вы хотите вернуть ее мне обратно.

***

Немец, француз и турок пошли гулять в Альпы. Чтобы проверить мужество, они решили: кто дольше всех пробудет в сарае с козами, тот и выиграл. Входит француз. Через минуту выбегает с криками: – Не могу-у-у. Там такая вонь! Входит немец. Находится там 5 минут, потом выбегает с теми же воплями. Входит турок. Через 5 секунд из сарая выбегают все козы.

***

Разговаривают трое французов об отпусках.

Первый: – У меня в этом году слишком много работы, поэтому мне придется отправить жену в отпуск на Багамы одну.

Второй: – У меня тоже работы невпроворот, я тоже отправляю свою жену одну в круиз на Мальдивы.

Третий: – И у меня работы хватает, а вот о деньгах этого не скажешь, поэтому мне в этом году придется отправляться с женой самому.

Ответ:

Да, может. Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, планирующий заниматься разведением овец, имеет полное право сразу перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) с даты государственной регистрации.

— Где работаешь?
— На удаленке. Космонавт я…

***

Лучший муж — космонавт: зарплата большая, по полгода в командировке, а если возвращается, то вся страна знает.

***

Многие убеждены, что Незнайка побывал на Луне, но не верят, что там были американцы.

Вопрос: По договору аренды земельного участка с физическим лицом предусмотрена компенсация земельного налога, а также выплата арендной платы в натуральной форме — зерноотходами. В настоящее время оформление производится на устаревших бланках советского образца.

Просим разъяснить, какой порядок документального оформления указанных операций является надлежащим с точки зрения действующего законодательства, а также какие формы первичных документов следует использовать, чтобы они имели юридическую силу и могли быть приняты в том числе в судебных разбирательствах. Дополнительно просим предоставить рекомендуемые или применимые образцы документов.

Как вычислить москвича на улице в Питере? Он идет быстрее всех.

***

Если вам будут говорить, что летней ночью в Петербурге нужно идти смотреть на мосты, — не ходите, это какая-то разводка.

***

«Девочки! Хочу поехать куда-то на море, чтобы там были горы, яхты и рестораны хорошие. Посоветуйте, пожалуйста, парня».

Вопрос. Включаются ли проценты по банковским депозитам в расчет доли доходов 70 % для целей применения системы налогообложения ЕСХН?

Вовочка говорит отцу:
— Папа, ты же обещал сходить в зоопарк.
Отец:
— Отец обещал — отец сходил!

***

Hовый рyсский молится:
- Господи, что для тебя миллион лет?
- Один миг!
- А что для тебя миллиард долларов?
- Один грош!
- Так подари мне этот грош!
- Хорошо! Обожди один миг.

***

Учительница зоологии на уроке в элитной школе для детей новых русских так и не смогла доказать, что ягуар - это животное.

Вопрос

Куплен комбайн: 30 % оплачено собственными средствами, 70 % — за счет кредита. Включается ли в расходы ЕСХН вся стоимость или только оплаченная часть?

Ответ

При применении ЕСХН в расходы включается 100 % стоимости комбайна, определенной договором купли-продажи, при условии его оплаты и ввода в эксплуатацию.

Налоговое законодательство не связывает размер расхода с источником финансирования (собственные или заемные средства). Ключевое значение имеет факт оплаты поставщику и использование основного средства в деятельности.

Правовая конструкция закреплена в НК РФ:
«расходы на приобретение основных средств учитываются после их фактической оплаты и ввода в эксплуатацию» [пп. 2 п. 2, п. 5 ст. 346.5 НК РФ].

Правовая позиция

Для ЕСХН применяется кассовый метод признания расходов. Это означает, что экономический результат определяется моментом оплаты, а не структурой источников финансирования.

Если продавцу перечислена вся стоимость комбайна (в том числе за счет кредита), обязательство считается исполненным в полном объеме, и объект принимается к учету по полной стоимости.

НК РФ не предусматривает распределение расходов в зависимости от того, за счет каких средств произведена оплата.

Учет основных средств

Расходы на основные средства при ЕСХН признаются при одновременном соблюдении условий:
— фактическая оплата поставщику
— ввод объекта в эксплуатацию

После этого стоимость списывается в течение налогового периода (календарного года) равномерно.

Норма: «расходы учитываются равномерно в течение налогового периода» [пп. 2 п. 2, п. 5 ст. 346.5 НК РФ].

Кредитное финансирование

Использование кредитных средств не влияет на налоговую стоимость объекта. Заемные средства рассматриваются как источник финансирования, а не как элемент формирования расхода.

Основной долг по кредиту не включается в расходы, поскольку не является затратой на приобретение имущества, а представляет собой возврат заемных средств.

Проценты по кредиту

Проценты по кредиту учитываются отдельно.

НК РФ прямо устанавливает: «в расходы включаются проценты, уплаченные за пользование заемными средствами» [пп. 9 п. 2 ст. 346.5 НК РФ].

Эти элементы не смешиваются и учитываются по разным правилам.

Ключевой вывод для учета

Расход определяется по факту:
— оплата поставщику
— использование основного средства

Источник денег (собственные или заемные) юридического значения для размера расхода не имеет.

Нормативная база:
[пп. 2 п. 2, п. 5 ст. 346.5 НК РФ]
[пп. 9 п. 2 ст. 346.5 НК РФ]

— Алло, полиция, меня украли инопланетяне!
— Вы пьяный?
— Да, так совпало.

***

Из дневника А. П. Чехова, 1893 год: «Ездил к Григоровичу. На обратной дороге попался назойливый извозчик. Рассказывал, что кобылу водит для души, а вообще он купец второй гильдии с успешной лавкой».

***

— Как зовут вашего кота?
— Георгий Викторович.
— А по-другому не могли назвать?
— А по-другому он не отзывается.