Ответ:

Да, можно и нужно списывать в полном объёме.

Плательщики ЕСХН вправе уменьшить доходы на расходы по добровольному страхованию урожая сельскохозяйственных культур, посадок многолетних насаждений и сельскохозяйственных животных, включая договоры с государственной поддержкой по Федеральному закону № 260-ФЗ (подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Расходы признаются после фактической оплаты (кассовый метод, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Главное правило по господдержке: в расходы включается вся страховая премия по договору (100 %), независимо от того, какую часть оплатил сам сельхозпроизводитель, а какую — перечислило государство напрямую страховщику. Одновременно вся сумма субсидии отражается в доходах как внереализационный доход (письмо Минфина от 18.04.2025 № 07-01-07/39172).

Почему так, а не только свою часть? Если отразить в расходах только деньги, перечисленные со своего счёта, а субсидию поставить в доходы, налоговая база искусственно завышается. Хозяйство фактически тратит, например, 50 тыс. руб., но не получает уменьшения базы на эту сумму — возникает переплата ЕСХН.

Пример. Полная премия — 100 000 руб., вы платите 50 000 руб., государство компенсирует — 50 000 руб. Правильно: доход +50 000 руб. (субсидия), расход +100 000 руб. (полная премия). Итог — база уменьшается на 50 000 руб., ровно на ваши реальные затраты. Это и есть корректный подход.

Субсидия не освобождается от налогообложения по ст. 251 НК РФ, потому что она возмещает расходы, которые прямо разрешены при ЕСХН.

Порядок действий: На дату оплаты своей доли и на дату оплаты субсидируемой части (исполнение обязательства третьим лицом) отразите полную сумму премии в графе 5 КУДиР. Субсидию включите в графу 4 КУДиР на дату её перечисления государством страховщику или на дату уведомления.

Обязательно сохраняйте договор страхования, платёжки на свою часть, соглашение о субсидии и подтверждение от страховщика о поступлении полной премии.

Вывод: При страховании с господдержкой вы списываете всю премию в расходы и показываете субсидию в доходах. Это позволяет законно уменьшить налоговую базу именно на сумму ваших фактических затрат.