В предыдущих номерах нашего журнала мы подробно останавливались на главном изменении в администрировании страховых взносов (теперь они контролируются налоговой службой). Но в связи с этим уже в 2017 году введены новшества, на которые нельзя не обращать внимание. Особенно много вопросов возникает с оплатой взносов и с новыми формами отчетов. Попробуем разобраться.

Взносы нужно оплачивать по новым КБК

Очевидно, что если теперь налоговые органы занимаются сбором страховых взносов и контролем за ними, то изменились и реквизиты уплаты. В 2017 году взносы нужно платить в ФНС по новым КБК. Многие это учли, но не все, хотя в этом нет ничего страшного. Нужно учитывать, что коды начинаются с цифр 182 (код нового администратора взносов — ФНС). В 2016 году взносы контролировали фонды, поэтому КБК начинались с цифр 392 и 393.

Для начисленных страховых взносов за декабрь, которые надо перечислить к 16 января, появились отдельные КБК (помните, в прошлом номере мы писали, что самым лучшим вариантом является оплата взносов за декабрь до конца декабря). Поэтому, чтобы платежи, которые организации начисляли в фонды, не смешивались со взносами в ФНС, при оплате в январе за декабрь были введены отдельные КБК.

То есть, если вы неправильно заполнили платежные поручения по взносам, то деньги могут не дойти до бюджета. И хотя многие сельхозорганизации указали старые КБК - про новые КБК не знали, или забыли, поэтому заплатили взносы по старым кодам - паника преждевременна.

ФНС пошла навстречу всем налогоплательщикам, и если вдруг вы ошиблись, то налоговые инспекторы сами исправят ваши ошибки, при этом никаких доплат делать не нужно. Если взносы за декабрь и январь вы перечисляли по другим кодам, то такие платежи представители ФНС перекодируют сами, при этом подавать заявление на уточнение организации не нужно. Но мы рекомендуем на всякий случай сверить свои платежи с налоговой инспекцией.

Какие ваши ошибки в платежках по взносам могут быть исправлены?

КБК. Если вы по привычке заплатили декабрьские взносы по прошлогодним КБК, то налоговые службы вместе с казначейством перекодируют платеж. Но учтите, что представители ФНС смогут перекодировать только старые КБК. Если вы по ошибке отразили несуществующий код, то платежка исправлена не будет и платеж не будет зачтен. В этом случае организации придется подавать заявление на уточнение платежа.

Наименование получателя. Также, если вместо ИНН, КПП и наименования налоговой инспекции вы написали реквизиты фонда, то такая ошибка будет исправлена. Главное, чтобы реквизиты банка получателя относились к инспекции и были верными.

О том, что неправильные реквизиты будут исправлены, указано в Письме ФНС России от 17 января 2017 г. № ЗН-4-1/540

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 17 января 2017 г. № ЗН-4-1/540@

 О ПЕРЕКОДИРОВКЕ РЕКВИЗИТОВ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ

Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России) в связи с возложением с 01.01.2017 года на налоговые органы полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (далее - Фонды) сообщает следующее.

В целях исключения резкого роста объема невыясненных поступлений и обеспечения своевременного поступления денежных средств в бюджеты Фондов, ФНС России обратилась в Федеральное казначейство с просьбой организовать с 01.01.2017 года работу по автоматической перекодировке платежных поручений, оформленных плательщиками страховых взносов со старыми значениями КБК, а также реквизитов получателя платежа (ИНН, КПП и наименование).

Поскольку автоматическая перекодировка осуществляется только с операционного дня 11.01.2017 года, ФНС России достигнута договоренность с Федеральным казначейством о проведении органами Федерального казначейства самостоятельного уточнения невыясненных поступлений за период с 03.01.2017 года по 10.01.2017 года по выпискам банка (письмо Федерального казначейства от 16.01.2017 г. № 07-04-05/05-46 не приводится).

При этом платежи, отнесенные к разряду невыясненных поступлений по причинам, не позволяющим обеспечить автоматическую перекодировку органами Федерального казначейства (например, указание несуществующего КБК), подлежат уточнению налоговыми органами.

Начиная с операционного дня 11.01.2017 года уточнение невыясненных поступлений должно осуществляться налоговыми органами в штатном режиме.

И еще обратите особое внимание, что снова поменялся код в поле 101 платежки по взносам. Поэтому, когда вы будете перечислять взносы за февраль, ставьте в поле 101 «статус плательщика» платежки код 01. Коды 14 и 08 неверные (это вновь подтвердила ФНС в Письмах от 15.02.2017 № ЗН-3-1/978@, от 08.02.2017 № ЗН-4-1/2291@)

Также ведомство отметило, что данные положения учтены в проекте по внесению изменений в Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 15 февраля 2017 г. № ЗН-3-1/978@

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

Проект приказа о внесении изменений в приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» был завизирован ФНС России 06.02.2017.

Новые правила содержат положения по порядку перечисления страховых взносов при передаче полномочий по их администрированию налоговым органам.

В отношении показателя «статус плательщика» (поле 101) в проекте приказа предусмотрено следующее:

- «01» - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - юридическое лицо

- «09» - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель;

- «10» - налогоплательщик (плательщик сборов) - нотариус, занимающийся частной практикой;

- «11» - налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

- «12» - налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

- «13» - налогоплательщик (плательщик сборов, за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - физическое лицо.

Новые формы отчетов по страховым взносам

Обратите внимание, что отчетов по страховым взносам стало больше — вместо трех теперь их четыре. Какие?

Прежние формы РСВ-1 и 4-ФСС отменены. Но вместо них вы будете сдавать в инспекцию, но  не в фонды, новый единый расчет по взносам (форма утверждена Приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551).

Срок сдачи новый — и для бумажного, и для электронного отчета это 30-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Первый раз отчитаться надо за I квартал 2017 года не позже 2 мая.

Новый расчет по взносам — это смесь привычных уже РСВ-1 и 4-ФСС. Но есть и отличия новой формы от старых отчетов. Например, в едином расчете по взносам нужно показывать только начисленные суммы, а платежи нет. В разделе для индивидуальных сведений придется отражать больше данных работников — паспорт, СНИЛС, ИНН. Эти реквизиты проверяющие из инспекции и ПФР будут сопоставлять со справками 2-НДФЛ, СЗВ-М и общей базой физических лиц, так что теперь нужно следить и за этим.

Новый 4-ФСС необходимо будет сдавать в Фонд социального страхования (форма утверждена Приказом ФСС РФ от 26 сентября 2016 г. № 381). В расчете указываются только взносы «на травматизм». Впервые отчитаться по итогам I квартала 2017 года нужно будет не позднее 20 апреля на бумаге и 25 апреля через спецоператора.

СЗВ-М. В этом году сельхозорганизации продолжаются ежемесячно отчитываться в ПФР о своих работниках по форме СЗВ-М. Бланк отчета остается старый (его можно найти в Постановлении Правления ПФР от 1 февраля 2016 г. № 83п), а вот срок, когда надо сдавать отчет, новый — 15-е число каждого месяца, а не 10-е, как это было раньше. Хотя за декабрь 2016 года, надеюсь, все уже отчитались до 16 января. В то же время опаздывать со сдачей  отчета стало «дороже» — ПФР оштрафует теперь не только организацию, но и директора или главбуха на 300—500 руб. (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, ст. 15.33.2 КоАП РФ).

СЗВ-СТАЖ. В 2018 году организации будут обременены еще одним отчетом в ПФР  - они будут сдавать новую форму СЗВ-СТАЖ, где нужно будет приводить информацию о страховом стаже работников. Но об этом мы расскажем ближе к концу года.

Не исключено, что будут проблемы с отправкой электронного расчета по взносам, ведь это новая форма, и порядок ее отправки еще на практике не опробован. Возможны сбои как со стороны инспекции, так и со стороны спецоператора. В любом случае нужно внимательно проанализировать ошибки и протоколы о том, что отчет не дошел до инспекции. Чтобы исключить эти проблемы, заранее убедитесь, что в вашей учетной программе есть новые формы отчетности по взносам. Если их нет, попросите специалистов технической поддержки обновить базу, и лучше это сделать заранее, а не в том момент, когда сдача отчета уже «на носу», так что лучше не откладывайте сдачу нового расчета на последний день — 2 мая.

Помните, что если расчет по взносам не уйдет в инспекцию вовремя, налоговые органы выпишут штраф в размере 5 процентов от суммы к уплате, минимум 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Можно, конечно, будет спорить о том, что задержка связана с техническими проблемами, но это вы будете доказывать уже в суде.

Новые лимиты доходов для страховых взносов

В 2017 году повысились предельные суммы выплат, с которых надо платить страховые взносы (Постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255). Теперь они составляют:

— 755 000 руб. для взносов на соцстрах (было 718 000 руб.);

— 876 000 руб. для пенсионных взносов (было 796 000 руб.).

Медицинские взносы и платежи на травматизм необходимо начислять со всех облагаемых доходов независимо от их суммы. Для этих взносов лимита, как и прежде, нет.

ПФР обновил формы документов для регистрации граждан в системе обязательного пенсионного страхования

С 17 февраля страхователям нужно будет применять утвержденные постановлением ПФР формы документов персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования. Наряду с формами принята и инструкция по их заполнению. Действующие ранее формы и инструкция утратили силу.

Среди принятых форм отметим следующие:

- «Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР (АДВ-6-1)»;

- «Анкета застрахованного лица (АДВ-1)».

Из обновленной формы АДВ-6-1 исключены реквизиты для форм, которые новым Постановлением ПФР отменены.

Форма АДВ-1 не изменилась. Уточнения затронули правила ее заполнения. Так, в реквизите «Гражданство» для граждан, не имеющих гражданства РФ, нужно указывать: лицо без гражданства.

Напомним, по общему правилу страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования оформляется через страхователя, например, если физическое лицо впервые устраивается на работу по трудовому договору, и у него нет страхового свидетельства. Для оформления свидетельства на такого работника организация в течение двух недель с даты заключения договора передает в территориальный орган ПФР форму АДВ-1. Вместе с ней подается и форма АДВ-6-1.

Уточненные декларации по взносам за периоды 2010-2016 годов нужно сдавать в территориальные органы ПФР и ФСС

Необходимо учитывать, что если вы хотите исправить данные за прошлые периоды, то представлять уточненную отчетность плательщикам страховых взносов нужно по формам и форматам, которые действовали в соответствующем расчетном периоде. Такое пояснение дали ФНС, ПФР и ФСС в совместном Письме (Письмо ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017).

В этом письме ФНС и фонды разъяснили и другие вопросы, например о сроках уплаты страховых взносов и оформлении платежных поручений на их перечисление.

Заблокировать счет организации из-за неподачи расчета по страховым взносам нельзя

В недавно вышедшем Письме специалисты МФ РФ разъяснили, что в НК РФ нет оснований для приостановления операций по счетам организации из-за своевременно не представленного расчета по страховым взносам (Письмо МФ РФ от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556).

Согласно НК РФ налоговые органы вправе заморозить счета юрлица в банке и переводы его электронных денежных средств в определенных случаях. Например, если организация не представит налоговую декларацию в инспекцию в течение 10 рабочих дней после того, как пройдет срок ее подачи. Поскольку налоговая декларация и расчет по страховым взносам - разные документы, применить это правило при несвоевременной подаче расчета по взносам нельзя.