В последнее время очень часто сельхозорганизации «страдают» от недобросовестности своих партнеров - то перечислят денежные средства за автомобиль, и деньги «уходят» без поступления автомобиля, то заплатят за удобрения, а контрагент оказывается мошенником…К сожалению, не всегда правоохранительные органы могут помочь организации в таких ситуациях. Поэтому очень важно перед тем, как заключить сделку с контрагентом, попытаться узнать побольше информации о нем. Определить, насколько контрагент является добросовестным, не всегда просто, а некоторые организации этот важный момент обходят стороной. Меж тем данный вопрос важен не только для того, чтобы не потерять денежные средства, но и в налоговых взаимоотношениях. Напоминаем, что с 1 января прошлого года налоговые инспекции наделены полномочиями по проверке контрагентов и могут ими воспользоваться, если в достоверности сведений возникают сомнения (Федеральный закон от 30 марта 2015 г. № 67-ФЗ).

Минфин РФ и ФНС считают, что мерами, свидетельствующими о должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, являются:

    - получение копий свидетельства о постановке контрагента на учет в налоговом органе;
    - проверка факта занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ;

    - получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от имени контрагента;

    - использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента.

Но бывает и так, что поводом предъявить вам претензии у налогового органа выступает не ваша неосмотрительность, а недобросовестность вашего контрагента. Например, ваш контрагент не сдает отчетность и не платит налоги, в этом случае вопросы у налоговой будут к вам независимо от того, насколько тщательно вы его проверили, и какие документы у вас в отношении него имеются. Если претензий к контрагенту нет, то изучать, проявили ли вы должную осмотрительность или нет, налоговики не будут.

Суды, рассматривая подобные споры, принимают решения как в пользу организаций, так и в пользу налоговиков. Единого подхода к оценке должной осмотрительности у них нет, поэтому организации необходимо проявить максимум осторожности.

Основные меры осмотрительности

    1. Во-первых, у контрагентов для подтверждения благонадежности необходимо запросить учредительные документы, то есть, Устав и сведения о постановке на учет в налоговом органе. Необходимо сверить наименование организации, местонахождение, ФИО и полномочия руководителя;

    2. Сайт https://egrul.nalog.ru/ предоставляет возможность на основании ИНН произвести первичную проверку соответствия реквизитов, полномочия и право подписи директора, а также информацию обо всех учредителей предприятия.

Суды нередко указывают на необходимость проверки полномочий как условие для признания налогоплательщика добросовестным (Постановление ФАС ЗСО от 25 мая 2012 г. по делу № А75-788/2011, Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20 сентября 2013 г. по делу № А46-5720/2013).

    3. Сайт https://service.nalog.ru/zd.do дает возможность получить сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года.

    4. На сайте https://sbis.ru можно бесплатно получить первичную информацию при наличии ИНН либо ФИО руководителя.

Рассмотрим, например, какие риски увидел бухгалтер сельхозорганизации при условии установления сотрудничества с ООО «Юпитер».

    Введя название организации - ООО «Юпитер», или имя учредителя, ИНН 6345024973, бухгалтер получил следующие сведения:

    - адрес: 350018 г.Краснодар, ул.Сормовская, д.7, лит.Г, пом.211 - еще 110 организаций зарегистрировано по этому адресу,

    - данные о количестве предприятий у директора - еще у 217 компаний он является директором.

Результат: множество организаций у одного человека или место массовой регистрации предприятий – этих факторов достаточно для того, чтобы налоговые органы поставили под сомнение осмотрительность в выборе. А для вашей организации очень рискованно связываться с такой фирмой, которая, казалось бы, зарегистрирована и имеет все необходимые документы, но является неблагонадежной с точки зрения потери средств при сотрудничестве.

Что еще может помочь в выборе контрагента с точки зрения должной осмотрительности?

    1. Наличие лицензий на реализацию определенных групп товаров на сайте http://fp.crc.ru/licenfr/?type=max;

Суды указывают на необходимость такой проверки при решении вопроса о добросовестности налогоплательщика (Постановление ФАС ПО от 22 февраля 2012 г. по делу № А65-8909/2011, Постановление ФФАС ПО от 15 марта 2011 г. по делу № А65-15788/2010, Постановление ФАС ММО от 2 февраля 2009 г. № КА-А40/13417-08).

    2. Наличие судебных дел на сайте http://kad.arbitr.ru/;

    3. Проверка на банкротство возможных партнеров осуществляется на сайте http://bankrot.fedresurs.ru/;

    4. Контроль добросовестности поставщика на сайте: http://rnp.fas.gov.ru/

    5. Запрос в налоговую по месту регистрации контрагента поможет получить информацию следующего характера:

    - регулярно ли запрашиваемая организация сдает отчетность и не нарушает ли сроков сдачи;

    - не привлекалась ли организация к налоговой ответственности;

    - не нарушает ли сроков уплаты налогов;

    - платит ли налоги; и т.д.

Окружные арбитражные суды подтверждают обязанность налоговых органов предоставить запрашиваемую информацию в пределах круга сведений, не признаваемых в соответствии со ст. 102 НК РФ налоговой тайной. Так, ФАС ЗСО подчеркнул, что отказ инспекции предоставить информацию о контрагенте налогоплательщика влияет на права последнего, связанные с получением налоговой выгоды, с учетом обязанности налогоплательщика подтвердить должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента (Постановление ФАС ЗСО от 14 декабря 2007 г. № Ф04-67/2007(77-А67-32) по делу № А67-1687/2007).

В завершении хочется отметить, что все указанные сайты являются официальными и абсолютно бесплатными, поэтому, пожалуйста, не поленитесь проверить своего контрагента перед тем, как начать с ним работать, чтобы потом уже не было поздно. Тем более, что Минфин РФ настаивает на том, что налогоплательщики должны с помощью Интернета проводить самостоятельную оценку рисков своей финансово-хозяйственной деятельности и проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента (Письмо от 17.06.2016 № 03-02-07/1/35452).

Вопрос: Об оценке налоговых рисков.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 ПИСЬМО

от 17 июня 2016 г. № 03-02-07/1/35452

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.

Налогоплательщики вправе проводить самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности с учетом Критериев оценки рисков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Информация для оценки рисков размещается на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет: www.nalog.ru.

Сервис "Риски бизнеса: проверь себя и контрагентаЮЛИП" позволяет проявлять осмотрительность при выборе контрагента (поставщика, подрядчика), в том числе предоставляет сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, позволяет осуществлять поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц, содержит информацию об адресах массовой регистрации, сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия в организации установлен в судебном порядке, сведения о юридических лицах, отсутствующих по своему юридическому адресу.

В письме ФНС России от 11.02.2010 № 3-7-07/84 даны рекомендации о проявлении должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов с учетом критериев оценки налоговых рисков, а также содержится информация о работе ФНС России по предупреждению налогоплательщиков от партнерства с неблагонадежными субъектами коммерческой деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 01.05.2016 № 134-ФЗ "О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" из состава налоговой тайны исключены сведения об уплаченных организацией в календарном году, предшествующем году размещения таких сведений в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом, а также о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций за год, предшествующий году размещения указанных сведений.

Пунктом 1.1 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сведения об организации в части сумм недоимки и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору), налоговых правонарушений и мер ответственности за их совершение, вышеуказанных сумм доходов и расходов подлежат размещению в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России, за исключением сведений об организациях, составляющих государственную тайну. Сведения, подлежащие размещению, по запросам не представляются, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. Сроки и период размещения указанных сведений, порядок их формирования и размещения утверждаются ФНС России.