В предыдущем номере нашего журнала мы начали разговор о том, как сельхозорганизации избежать попадание в перечень проверяемых ФНС налогоплательщиков, уж очень не хочется «проверяться». Поэтому если вы соблюдаете все критерии, предусмотренные перечнем, то вероятность проведения у вас выездной налоговой проверки очень мала.

Как мы отметили в предыдущей статье в последние пару десятилетий сельхозорганизациям давали свободно развиваться. Большинство из вас наверное забыли или не сталкивались с налоговыми проверками, которые в 90е годы мягко говоря были проблемой для предприятий, я это прошел в многочисленных судах.

Сейчас налоговики станут иначе следить за вашей организацией. Они перестраивают контроль за организациями. Он станет еще более глубоким. Однако инспекторы не будут скрывать, какие сведения об организации им стали известны. Контроль будет прицельный, но чаще всего незаметный

Проверяющие постараются минимально вовлекать организации в контрольные процедуры, чтобы не отвлекать от текущей работы. При этом они сосредоточатся на нарушителях. Причем контроль будет сквозным. То есть, к примеру, разрывы по НДС налоговики будут отрабатывать последовательно, начиная с камералок и заканчивая тематическими выездными проверками.

Инспекторы отказываются от фактора внезапности выездных проверок. Ведь раньше организации, как правило, узнавали о своих рисках из акта выездной проверки и решения. Такой подход останется в прошлом.

Налоговики берут курс на обязательное информирование предприятий о рисках. Скрывать ничего не будут. Расскажут даже о тех рисках, которые установили в ходе предпроверочного анализа (ППА). Организациям предложат представить пояснения или уточнить обязательства без штрафов и выездной проверки.

Также с 2024 года инспекторы планируют публиковать в личных кабинетах на сайте ФНС налоговые риски организаций и рекомендации по их устранению. А значит, организации смогут оперативно узнавать о своих слабых местах даже до того, как налоговики запросят пояснения.

В личном кабинете будет вся информация: когда появился риск и когда его сняли по итогам ответа на требование. Так организация точно поймет, устроили инспекторов ее пояснения или нет.

Налоговики продолжают совершенствовать свою систему автоматизации рисков. Полностью автоматизированы риски по НДС, УСН, налогу на имущество юрлиц, частично — по прибыли.

Со следующего года ФНС планирует автоматизировать риски по НДФЛ, страховым взносам и акцизам. Логику выявления рисков сохранят. Но за счет объединения многих источников информации в одном ресурсе алгоритмы станут более совершенными. Например, введут новое логическое сравнение: соответствие численности сотрудников количеству ККТ. Налоговики уже пробуют сверять эти показатели.

Что делать бухгалтеру. Налоговая служба делает упор на добровольное уточнение налоговых обязательств. Действительно, доначисления по выездной проверке могут оказаться значительно больше суммы добровольного уточнения. Но только на это ориентироваться не стоит. Прежде чем принять решение о добровольном уточнении, проанализируйте все факторы, оцените спорную сделку и документы, которыми располагаете. Учитывайте, что добровольную доплату инспекторы могут расценить как признание вины. Поэтому в каких-то случаях лучше занять принципиальную позицию и запастись аргументами в свою пользу. Если согласились убрать вычеты по НДС, решите, стоит ли корректировать расходы по прибыли.

Ну и конечно если вам приходит требование, то ответы на требования налоговых служб обязательны!!! (в списке это 9й критерий, по которому к вам могут прийти с проверкой) - Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности имеет нехорошие последствия.

Игнорирование влечет особое внимание со стороны налоговых органов. Налоговые службы очень часто сейчас задают вопросы, когда возникают те или иные отклонения, вызывают к себе или просто просят дать пояснения, это сегодня нормальная практика.

Что делать, когда приходит требование? Ну во первых, если вызывают – ничего не нужно бояться, налоговые инспекторы такие же люди и общаться с ними нужно уважительно, так как они тоже делают свою работу, но разговаривать нужно с достоинством, не прогибаясь под их давление и желания, находить грамотный компромисс, показывая свою силу - мы тоже знаем нормы Налогового кодекса, мы тоже умеем работать.

Если вас просят письменно пояснить, нужно постараться грамотно ответить, объяснив ситуацию четко и со ссылками на нормы налогового кодекса. Ну к примеру, по вашей декларации к вычету НДС больше чем к уплате или вами ведется работа с самозанятыми.

И вот здесь важный момент - если вы будете полностью подчиняться требованиям инспектора, или делать все наоборот, вопреки выставленным требованиям, то ни к чему хорошему это не приведет. Намного лучше когда инспектор видит ваше понимание и вашу готовность разобраться и помочь ему разобраться в вопросе.

Число выездных проверок в последние годы планомерно снижается и будет снижаться дальше. Но налоговые службы будут выяснять всю информации об организации на основе имеющейся в базах информации.

В выездных проверках в приоритете менее агрессивные — тематические. То есть по одному налогу, как правило по НДС за квартал или несколько кварталов. По прибыли тематические проверки не проводят. Тематические проверки длятся меньше, чем обычные комплексные, — три месяца. То есть нагрузка на бизнес меньше, да и налоговикам проще. Выездные проверки по всем налогам не исчезнут, но проводить их будут все реже и реже.

Часто инспекция, собирая информацию, подменяет одно мероприятие контроля другим

1. Организация получила уведомление о вызове в ИФНС для дачи пояснений вместо требования о представлении документов (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК). Налоговики так делают, когда при камералке нет оснований направить полноценное требование (ст. 93 НК). В уведомлении ИФНС либо предлагает ответить письменно на ряд конкретных вопросов, то есть предоставить информацию, либо перечисляет необходимые налоговикам документы.

2. Организации пришло уведомление о вызове для дачи пояснений вместо требования о представления пояснений с связи с выявленными ошибками или противоречиями (п. 3 ст. 88 НК). В уведомлении ИФНС предлагает сдать уточненку.

В то же время предполагается, что запрашивать у организаций документы и информацию инспекторы будут все реже, только когда есть реальная необходимость. Количество требований за последний год уже значительно снизилось, как нам объяснили в ФНС. Почему? Да просто многие запросы сейчас бессмысленны: достаточно много сведений инспекторы могут найти сами в аналитических программах, внешних и внутренних источниках информации. Налоговиков нацеливают на то, чтобы они сокращали список документов в требовании до минимума и делали его максимально конкретным.

Однако даже к более редким запросам на представление документов нужно отнестись предельно внимательно.

Особое внимание приобретает такой новый инструмент, как медиация. Что это такое? Это договоренность сторон (организации и налоговых органов) в случае возникновения споров. Как правило, стороны конфликта при наличии соглашения между ними могут разрешать споры альтернативными (внесудебными) способами, в том числе с участием в качестве посредника независимого лица – медиатора. В целях правового регулирования альтернативных способов урегулирования споров принят Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 193-ФЗ «Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)» (далее – Закон о медиации).

При этом в Законе о медиации четко очерчен круг споров, которые не могут быть урегулированы путем обращения к медиатору, а именно: коллективные трудовые споры, споры, возникающие из гражданских, административных и иных публичных правоотношений, в том числе связанные с предпринимательской и иной экономической деятельностью, а также споры, возникающие из трудовых и семейных правоотношений, если они затрагивают или могут затронуть права и законные интересы третьих лиц, не участвующих в процедуре медиации, или публичные интересы.

Вместе с тем в налоговых спорах так или иначе затрагиваются публичные интересы, в связи с чем обоснованно возникает вопрос о возможности применения в таких случаях медиативных процедур.