Налоговая реформа 2026 года продолжает корректироваться, и для малого и среднего бизнеса предложен переходный период. Для аграрного сектора ключевыми остаются вопросы НДС при УСН и пониженных тарифов страховых взносов.

Начнем с самого чувствительного.

Предоплаты и НДС при УСН: устранение двойной налоговой нагрузки.
Упрощенцам, которые с 2026 года стали плательщиками НДС, предлагается разрешить уменьшать доходы по УСН на сумму уплаченного НДС с предоплат, полученных в «безНДСный» период.

Для сельхозбизнеса это принципиально. Авансы за зерно, молочную продукцию, масло, комбикорма, переработанную продукцию часто поступают до отгрузки. Без корректировки нормы налогоплательщик фактически платил бы:
• НДС при реализации;
• налог по УСН с полной суммы предоплаты.

Предлагаемая мера исключает двойную нагрузку и стабилизирует финансовый результат. Для бухгалтерии важно корректно отразить такие операции в налоговом учете и в 1С, поскольку речь идет о снижении налоговой базы по УСН.

Второй стратегически важный блок — страховые взносы.

Пониженные тарифы страховых взносов для МСП из обрабатывающей отрасли.
Предлагается исключить требование о доле доходов не менее 70% от основного вида деятельности для применения пониженного тарифа. Дополнительно разрешается суммировать доходы от основного и дополнительных видов деятельности, включенных в льготные перечни.

Здесь необходимо четкое разграничение.

Растениеводство и животноводство (коды ОКВЭД 01.1–01.4, раздел А «Сельское, лесное хозяйство…») не относятся к обрабатывающим производствам. Это следует из ОКВЭД 2 (ОК 029-2014), утвержденного Приказом Росстандарта № 14-ст.

Право на пониженный тариф регулируется пунктом 13.2 статьи 427 НК РФ. В развитие этой нормы принято Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р, которым утвержден перечень видов деятельности раздела «Обрабатывающие производства» для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов. Документ вступил в силу с 01.01.2025.

В перечень включены, в частности:
• 10.1 — переработка и консервирование мяса;
• 10.4 — производство растительных и животных масел и жиров;
• 10.5 — производство молочной продукции;
• 10.6 — мукомольное производство;
• 10.9 — производство готовых кормов для животных.

Это означает следующее.

Если сельхозорганизация или ИП осуществляют именно переработку продукции и соответствующий код ОКВЭД включен в перечень по Распоряжению № 3689-р, они вправе применять пониженный тариф страховых взносов (7,6% на выплаты сверх 1,5 МРОТ) при соблюдении условий МСП.

Классическое производство зерна, молока, мяса без переработки под льготный перечень не подпадает. ФНС и судебная практика проводят это разграничение строго.

Таким образом, предлагаемые поправки особенно актуальны для:
- молочных заводов при сельхозпредприятиях;
- мукомольных производств;
- маслозаводов;
- комбикормовых цехов;
- мясоперерабатывающих комплексов.

Для таких предприятий отмена жесткого 70%-го критерия и возможность суммирования доходов по льготным ОКВЭД снижает риск утраты пониженного тарифа страховых взносов.

Далее — иные элементы переходного периода.

Проценты по банковским вкладам не будут учитываться при расчете лимита доходов.
ИП, применявшие УСН или ПСН в 2025 году, при расчете дохода за 2025 год для целей освобождения от НДС и права на патент смогут не учитывать процентные доходы. Это касается тех, кто формально утратил право на льготу из-за нового лимита 20 млн руб., но не превысил общий доход 60 млн руб.

НДС-вычеты для ИП, утративших ПСН.
Предусматривается право заявить вычеты по товарам, работам и имущественным правам, не использованным при применении патента.

Переход с ПСН на УСН задним числом.
ИП, утратившие патент из-за превышения лимита 20 млн руб., смогут перейти на УСН с 01.01.2026 при подаче уведомления до 25.04.2026. Также допускается изменение объекта налогообложения по УСН в тот же срок.

Ключевые параметры предлагаемых Минфином РФ изменений:

Журнал «Помощник сельскому бухгалтеру» будет следить за этими предлагаемыми изменениями.