Информация основана на актуальных нормах НК РФ на декабрь 2025 года (без существенных изменений по этим аспектам с предыдущих лет). Рекомендуем вести учет в Книге доходов и расходов и консультироваться с налоговыми специалистами.

Вопрос: Учитываются ли полученные заемные средства как доход при ЕСХН и УСН с объектом «доходы минус расходы»?

Ответ: Нет, полученные заемные средства (включая процентные и беспроцентные займы) не признаются доходом для целей исчисления налога в обоих режимах. Для ЕСХН доходы определяются по правилам ст. 249 НК РФ с учетом ст. 251 НК РФ (п. 1 ст. 346.5 НК РФ).

Аналогично для УСН — по п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ с учетом ст. 251 и главы 26.2 НК РФ (ст. 346.15 НК РФ).

Подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ прямо исключает из налоговой базы средства, полученные по договорам кредита или займа, а также на их погашение. Таким образом, заем не увеличивает налоговую базу ни в одном из режимов (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ для УСН; аналогично для ЕСХН).

Вопрос: Является ли возврат заемных средств расходом при ЕСХН и УСН?

Ответ: Нет, возврат основной суммы займа не признается расходом в обоих режимах, поскольку представляет собой погашение обязательства, а не затрату. Перечень расходов закрытый: для ЕСХН — п. 2 ст. 346.5 НК РФ, для УСН — ст. 346.16 НК РФ.

Однако проценты по займу (если предусмотрены договором) могут быть учтены в расходах: для ЕСХН — подп. 9 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, для УСН — подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их фактической оплаты (кассовый метод).

Вопрос: Как учитываются полученные авансы при ЕСХН и УСН?

Ответ: Полученные авансы (предоплата) в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг или передачи имущественных прав включаются в состав доходов на дату их поступления в обоих режимах. Это следует из кассового метода: для ЕСХН — п. 5 ст. 346.5 НК РФ, для УСН — п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Дата получения доходов — день поступления денежных средств на счета или в кассу. Авансы увеличивают налоговую базу в периоде получения и не исключаются по ст. 251 НК РФ (в отличие от займов).

Вопрос: Уменьшает ли возврат аванса покупателю доходы при ЕСХН и УСН?

Ответ: Да, на сумму возврата аванса уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат, в обоих режимах. Для ЕСХН — подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ, для УСН — абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Возврат не признается самостоятельным доходом или расходом, а корректирует налоговую базу в сторону уменьшения, независимо от периода получения аванса (текущий или предыдущий). Операцию отражают в Книге учета доходов и расходов в графе доходов со знаком «минус» на дату возврата. Это предотвращает двойное налогообложение и соответствует кассовому методу в главах 26.1 (ЕСХН) и 26.2 (УСН) НК РФ.

Эти правила обеспечивают единообразие учета и помогают оптимизировать налоговую нагрузку. Ведите документацию строго по НК РФ, фиксируя все корректировки.