Многие сельхозорганизации уже сдали декларацию по ЕСХН, некоторые еще считают. Но, как мы рассматриваем в одной из статей данного номера журнала, в большинстве случаев по предоставленной декларации ФНС будет проводить камеральную проверку, которая сегодня предполагает, что организация должна обосновать свой расчет. Иногда для этого достаточно налоговых регистров, которые формирует сельхозорганизация при расчете налога, иногда запрашивается первичная документация. Часто налоговые инспекторы сами запрашивают данные, например, из банка, все операции по движению средств на расчетном счете, и далее просто сравнивают с расчетом вашим. В общем, в любом случае мало декларацию составить, ее теперь важнее и сложнее – защитить. В данной статье поговорим о некоторых «ловушках» ФНС, на которые натыкаются сельхозпредприятия в ходе камеральных проверок на основе конкретных примеров (таких примеров можно рассматривать несколько, что мы и сделаем на ближайшем вебинаре). Причем отмечаю, что эта практика повсеместна (не на одном предприятии), как будто есть какая-то инструкция для ФНС по данным способам доначисления (но это лишь предположение). Давайте рассмотрим возникшую ситуацию и посмотрим на то, как делать расчет ЕСХН более подробно.

Итак, начнем с примера, расскажу вам интересную историю, которая фактически произошла на одном из сельхозорганизаций Новосибирской области. Бухгалтер сдала декларацию по ЕСХН, успела до 8 марта, отпраздновали это событие, но после начался другой «праздник» – камеральная проверка декларации.

Данные по сданной декларации были следующие (ситуация такая имела место, но цифры созданы лишь для примера):

Сумма Доходов (стр. 010) – 300 млн руб.

Сумма Расходов (стр.020) – 240 млн руб.

Налоговая база (стр. 030) – 60 млн руб.

Сумма убытка, полученного в прошлых налоговых периодах, уменьшающая налоговую базу (стр. 040) - 50 млн руб.

Сумма исчисленного налога (стр. 050) – 600 тыс. руб.

Сумма убытка, полученного в прошлых налоговых периодах, уменьшающая налоговую базу (стр. 040 Декларации) в разделе 2.1 образовалась в большей степени как полученный, но не использованный ранее в расчетах убыток за 2017-2018 годы.

Налоговый инспектор, анализируя данные декларации, попросил все расчеты сумм, указанных в декларации. Убедился, что вроде как за текущий год они верны, но сделал следующее. Был запрос в банк для проверки деклараций за 2017-2018 годы, это те периоды, где были убытки, которые уменьшили налогооблагаемую базу в этом году. И инспектор, получив все расшифровки банка, задала бухгалтеру вопрос: Почему данные доходов, отраженные в декларации за 2017 и 2018 годы намного меньше прихода денежных средств на расчетный счет?

И вот здесь наш главный бухгалтер как говорится «поплыла». Ну для начала сразу скажу, что ФНС действительно имеет право проверять данные деклараций прошлых периодов, если они имеют влияние на текущую декларацию (а у нас они имеют существенное влияние), но вот вопрос – помнит ли эти данные бухгалтер, сохранились ли регистры для расчетов? А еще очень часто с 2017 года и главбух то на предприятии поменялся, и новый не знает, как был сделан расчет. В нашем примере получилось так, что бухгалтер рассчитывала ЕСХН абы как (ну ведь не так строго он проверялся в 2017-2018 годах, да и более того, по расчетам получился убыток и даже если его уменьшат, не страшно – думала бухгалтер) и расчет делался как говорят «на коленках». Поэтому ответить на вопрос бухгалтер не смогла и каких- либо расчетов за 2017-18 годы не предоставила.

Налоговый инспектор «пошел на встречу» бухгалтеру и сказал: давайте вы просто сдадите уточненные декларации по ЕСХН за 2017 и 2018 годы, где просто покажите, что доход равен расходу и налог нулевой, то есть доплачивать за эти периоды ничего не нужно, и мы закрыли вопрос.

Бухгалтер обрадовалась тому, что нашла мирную договоренность с налоговым инспектором и не проконсультировавшись ни с кем и не сказав даже руководителю, сдала уточненные декларации по ЕСХН, как решили с налоговым инспектором.

Знаете, что было дальше?... обсудим в один из следующих дней