Сегодня отвечает на ваши вопросы касательно УСН

1. Обязан ли продавец на «УСН без НДС» уплатить НДС, если он выставил счет-фактуру с выделенным налогом?

Да, обязан.

Основание: п. 5 ст. 173 НК РФ, разъясненный УФНС Бурятии в публикации от 12.04.2021.

В разъяснениях ФНС указано:

выставление счета-фактуры с выделенным НДС лицом, применяющим УСН, влечет обязанность исчислить и уплатить указанную сумму НДС в бюджет и представить декларацию по НДС.

Ключевые последствия:

- подача декларации по НДС в электронной форме;
- уплата НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом выставления счета-фактуры;
- книга продаж не ведется, несмотря на факт уплаты налога;
- доходы и расходы при УСН не увеличиваются на сумму выделенного НДС;
- упрощенец не становится плательщиком НДС, но обязанность по уплате возникает.

2. Может ли покупатель принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному продавцом на УСН, который без статуса плательщика НДС?

Да, может, при соблюдении стандартных условий для вычета (ст. 171, 172 НК РФ), независимо от того, что продавец применяет УСН.

Позиция подтверждена:
Письмо Минфина России от 23.01.2020 № 24-01-08/3874, где финансовое ведомство прямо указывает:

покупатель имеет право на вычет входного НДС по счету-фактуре, выставленному упрощенцем, если соблюдены требования НК РФ и отсутствуют доказательства нереальности сделки или согласованных действий сторон по незаконному возмещению НДС.

Также региональное УФНС (Бурятия, публикация 12.04.2021) подтверждает, что:

право покупателя на вычет не связано с фактом уплаты НДС поставщиком на УСН.

Следовательно, покупатель вправе принять к вычету выделенный НДС в общем порядке, если сделка реальна, документы оформлены надлежащим образом, а товары приняты к учету.

https://www.nalog.gov.ru/rn03/news/smi/10808912/

3. Может ли продавец на УСН принять к вычету «входной» НДС по своим закупкам?

Нет, не может.

Право на налоговые вычеты предусмотрено только для плательщиков НДС, что подтверждено:

• Письмо Минфина России от 11.01.2018 № 03-07-14/328
• Письмо Минфина России от 21.05.2012 № 03-07-07/53

Формулировка Минфина в этих письмах однозначна:

организации и ИП, применяющие УСН, не обладают статусом плательщиков НДС, следовательно, не вправе заявлять налоговые вычеты по ст. 171 НК РФ, даже при наличии счета-фактуры и выполнении иных условий.

Разъяснение ФНС Бурятии от 12.04.2021 также подчёркивает:

факт выставления счета-фактуры с НДС не создает прав на налоговые вычеты у упрощенца.

Таким образом, упрощенец обязан уплатить выделенный в счете-фактуре НДС, но не имеет права уменьшить эту сумму на «входной» налог независимо от характера и объема его расходов, то есть начисление и уплата такого НДС не делает его плательщиком НДС.