Вопрос: Прошу разъяснить: допускается ли сдача в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения индивидуальным предпринимателем, и какое налогообложение применяется к такой операции (НДС, налог на прибыль/НДФЛ, земельный налог и др.)?

Ответ: Организация, владеющая земельными участками сельхозназначения, может сдавать их в аренду индивидуальному предпринимателю (ФЗ № 101ФЗ, ст. 9).

Участок должен быть зарегистрирован в государственном кадастре недвижимости.

Налогообложение аренды

НДС

Аренда земельного участка — объект налогообложения НДС, поскольку передаётся право пользования, а не право собственности (Письмо ФНС РФ от 18.06.2015 № ГД33/2391@).

Ставка НДС — 20 % при ОСН. А с 01.01.2026 ставка 22%.

Для арендодателей на УСН НДС не начисляется (ст. 346.11 НК РФ).

Налог на прибыль

Доходы от аренды облагаются налогом на прибыль по ставке 25 % (для организаций, к которым применяется эта ставка).

Расходы на содержание и улучшение участка учитываются при расчёте налогооблагаемой базы.

Земельный налог

Плательщик — собственник земельного участка (ст. 389 НК РФ).

В договоре аренды можно предусмотреть компенсацию земельного налога арендатором, но формально налог платит собственник.

Важно сдавать земельный участок по его назначению, для подтверждения ставки налога.

Практические аспекты

• Договор аренды:
  • должен содержать сведения о площади, кадастровом номере, цели использования, сроке аренды, размере и порядке уплаты арендной платы, порядке компенсации земельного налога (если предусмотрено).
• Формализация арендных платежей:
  • отражать в бухгалтерском учёте как доходы от аренды;
  • начислять НДС при ОСН.
• Отчётность:
  • ОСН — декларация по НДС и налог на прибыль;
  • УСН — если арендодатель применяет УСН, НДС не начисляется, арендная плата учитывается при расчёте налога.
• Кадастровый учёт:
  • обязательно убедиться, что участок поставлен на кадастровый учёт и правильно идентифицирован.

Итоговая схема налогообложения