У наших элеваторов возникла необходимость провести зачет пересортицы спецодежды, отражаемой по счету 10.21. Стоимость предметов не равноценная, 1С не предложен автоматизированный процесс для 10.21 (нужно корректировать и 10.21.1 и 10.21.2, НУ и разницы). Есть ли у Вас вариант решения? Можете помочь с описанием корректировок для БУ, НУ и разниц?

Пример:

Излишек – Ботинки 1 стоимостью 2500 руб.

Недостача – Ботинки 2 стоимостью 2400 руб.

В связи с тем, что в бухгалтерском учете производится зачет излишков и недостач при пересортице, а в налогообложении эти факты хозяйственной деятельности отражаются отдельно, появляются разницы. Они являются постоянными, так как возникают между доходами и расходами отчетного периода и не относятся к будущим периодам.

Бух учет: Дт 10 Кт 91.01 – 100 руб.

При развернутом отражении пересортицы в бухгалтерском учете наглядно (в обычном порядке) определяются разницы в доходах и расходах обоих учетов. В учетной политике желательно закрепить способ учета излишков и недостач при пересортице - развернуто или свернуто.

Налоговый и бухгалтерский учет излишков:

Дт 10 Кт 91.01 – 2500 руб.

Бухгалтерский учет недостач:

Дт 91.02 Кт 10 – 2400 руб. (при отсутствии виновн.лица). Убытки от обнаруженной при инвентаризации недостачи МПЗ организация даже в случае отсутствия виновных лиц не сможет включить во внереализационные расходы, если у него не будет документального подтверждения их отсутствия уполномоченного органа государственной власти.

Дт 99 Кт 68 - 480 (2400*20%) – постоянный налоговый расход

В налоговом учете понятие "пересортица" отсутствует. Выявленные излишки и недостачи показываются в составе доходов и расходов развернуто.

Недостачи учитываются в составе расходов только в пределах норм естественной убыли. Недостачи сверх норм естественной убыли (при отсутствии таких норм - в полном объеме) налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают (Письма Минфина России от 10.02.2023 N 03-03-06/1/10935, от 10.02.2022 N 03-03-06/1/8995).

Выявленные излишки в налоговом учете включаются в состав внереализационных доходов по рыночной стоимости (п. 20 ст. 250 НК РФ, п. 5 и 6 ст. 274 НК РФ) (Письмо Минфина России от 21.06.2023 N 03-03-06/1/57556).