Федеральный закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ, который вступил в силу в июле 2018 года, внес поправки в Закон о применении ККТ 54-ФЗ.

Вместе с этими поправками возникло очень много вопросов. В каких случаях нужно применять ККТ, а когда нет? Какие категории плательщиков освобождены от онлайн-касс полностью, а какие – временно?

И вопросов (основные из которых мы рассмотрим в нашей статье) пока больше, чем ответов. «Лыжня» случаев необходимости пробивания ККМ «не накатана», логика еще не совсем понятна – в каких случаях нужно чек пробивать, в каких – нет.

Но понятно другое! Налоговые службы взяли курс на тотальный контроль наличного (и безналичного) оборота. И специалисты МФ РФ их в этом поддерживают. Попробуем разобраться с этим вопросом в данной статье.

 

Сроки перехода на онлайн-кассы

 

МФ РФ еще раз уточнило сроки перехода на онлайн-кассы для разных категорий организаций и ИП (Письмо от 18.07.2018 № 03-01-15/50059), порядок перехода разбит на три этапа. 

С 01.07.2017 на новые кассы перешли большинство организаций и ИП. Исключение составили:

  • те, кто был вправе не применять ККТ до введения нового порядка, в том числе плательщики ЕНВД и ПСН;
  • те, кто осуществлял торговлю с использованием торговых автоматов.

     

    С 01.07.2018 на онлайн-кассы перешли организации и ИП:

  • применяющие систему ЕНВД и ПСН в сфере розничной торговли и общепита, кроме ИП без наемных работников;
  • осуществляющие расчеты с использованием электронных средств платежа;
  • с наемными работниками, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов.

     

    С 01.07.2019 на новые кассы перейдут:

  • организации и ИП на ЕНВД и ПСН вне сферы розничной торговли и общепита;
  • ИП на ЕНВД и ПСН в сфере розничной торговли и общепита без наемных работников;
  • организации и ИП, оказывающие услуги населению;
  • организации и ИП, осуществляющие безналичные расчеты с физическими лицами;
  • ИП без наемных работников, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов.

     

    Остановимся на полном перечне случаев, когда ККТ можно не применять.

    Продажа:

  • Торговля:

  • Услуги:

  • Прочее:

  •  

    Новые поправки в закон 54-ФЗ

     

    Начнем с того, что закон 192-ФЗ изменил само наименование закона о применении ККТ 54-ФЗ: в наименовании слова «наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» заменить словами «расчетов в Российской Федерации».

    Второй важный момент: в предыдущей редакции 54-ФЗ понятие «расчет» определялось так: «прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, работы, услуги» - то есть речь шла только о наличных и электронных средствах платежа (ЭСП), которыми являются расчеты с помощью банковской карты, электронных кошельков, онлайн-банка (п. 19 ст. 3 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ).

    Новая редакция закона 54-ФЗ содержит новое определение «расчета» – это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. То есть в законе появилось понятие «безналичный порядок расчетов». До поправок закон требовал применять ККТ только при наличных расчетах и безналичной оплате с использованием электронных средств платежа (ЭСП). Безналичные расчеты включают в себя:

    – расчеты с помощью электронных средств платежа (расчеты с помощью банковской карты, электронных кошельков, онлайн-банка);

    – иные безналичные расчеты: платежи по квитанциям, платежным поручениям, оплата наличными через кассира-операциониста в банке (раньше такая оплата «выпадала» из зоны действия закона о ККТ).

     

    Неясность 1: 

    С введением в закон о ККТ формулировки «в безналичном порядке» большим вопросом сразу стало – какую безналичную оплату пробивать на ККМ? Неужели дублировать все поступления на расчетный счет через ККМ?

    Ответ: Нет!! Через ККМ нужно только «пробивать» поступления через ЭСП (например, оплату через банковские или корпоративные карты) и иные безналичные платежи, не относящиеся к ЭСП (через кассу банка покупатель внес деньги на наш расчетный счет – но это с 01.07.2019). Перечисления с расчетных счетов юридических лиц не попадает под действие закона о ККМ.

     

    Оплата от физических и юридических лиц должна проводиться с применением ККТ следующим образом (в таблице порядок представим наглядно, при каких способах оплаты применяется ККТ):

    Таблица 1

    Покупатель

    Наличные

    Электронные средства платежа (ЭСП)

    Безналичные расчеты (кроме ЭСП)

    Физическое лицо

    ККТ применяется (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ)

    ККТ применяется по

    расчетам банковской картой – с июля 2017 года; другим ЭСП – с июля 2018 года

    (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ)

    ККТ можно не применять до 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ)

    Организация (ИП)

    ККТ применяется с июля 2017 года, если расчет с предъявлением ЭСП (например, по корпоративной карте).

     

    В остальных случаях применять ККТ не требуется

    ККТ при расчетах через систему «Клиент-Банк» применять не нужно (п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ)

     

    С 3 июля 2018 года закон требует применять ККТ при любом способе безналичной оплаты (например, при оплате по квитанции или платежным поручением через банк). Но дополнительно пробивать чеки нужно будет только с 1 июля 2019 года. Безналичные платежи, кроме электронных средств, освободили от ККТ до 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).

    Как определить способ внесения платежей – если поступила оплата от физического лица на расчетный счет? Как понять по банковской выписке, как именно был произведен расчет: электронным средством платежа (и чек ККТ нужно пробивать с 01.07.2018) или платежным поручением (чек ККТ нужно пробивать с 01.07.2019)? Самостоятельно определить это очень сложно. Можно прибегнуть к помощи банка, в котором открыт расчетный счет. Если же установить способ внесения платежей не получается, то представители ФНС рекомендуют проводить через ККТ все оплаты за товары, работы, услуги уже с 2018 года.

     

    Неясность 2: 

    В законе уточнили, что ККТ нужна при приеме и выплате денег «за товары, работы, услуги». Из текста убрали слова «за реализуемые, выполняемые, оказываемые». Из-за поправки возникла неясность, когда и как применять ККТ при выплате денег за товары, работы, услуги, а также при возврате займов.

     

    В Письме № АС-4-20/15707 от 14.08.2018 ФНС ответила на вопрос — нужно ли применять кассу при выплате денег физлицам по договору гражданско-правового характера. Если организация или ИП выплачивает денежные средства физлицу в рамках обязательств по договору ГПХ, то применять ККТ и выдавать чек не нужно. При заключении организацией или ИП договора ГПХ с физлицом на оказываемые им в пользу такой организации (ИП) услуги и при последующей выплате денежных средств физлицу клиентом будет являться сама организация (ИП).

    Если организация или ИП выдает зарплату, материальную помощь или денежные средства подотчетному лицу, кассу применять не нужно. То же самое касается возврата сотрудником в организацию неизрасходованных денежных средств, ранее выданных под отчет. ​Суть в том, что перечисленные ситуации не относятся к понятию расчета согласно определению Федерального закона № 54-ФЗ и, следовательно, не требует применения ККТ.

     

    На самом деле, вопросов пока больше, чем ответов, «лыжня» онлайн-касс (и случаев необходимости пробивания ККМ) еще «не накатана». Ниже рассмотрим наиболее часто возникающие вопросы.

    ОТВЕТЫ НА НАИБОЛЕЕ ЧАСТЫЕ ВОПРОСЫ

     

    Нужно ли сейчас применять ККТ при безналичных расчетах с физлицами?

    Да, нужно. С 1 июля 2018 года необходимо применять ККТ, но только при расчетах с помощью электронных средств платежа. Например, при оплате через электронные кошельки и онлайн-банк. По новым способам безналичной оплаты (при оплате квитанций и платежных поручений через операциониста в банке) действует отсрочка до 1 июля 2019 года.

     

    Использовать ли ККТ при безналичных расчетах с организациями и ИП?

    Нет, при безналичных расчетах с организациями и ИП применять ККТ не надо. Исключение – расчеты с предъявлением электронного средства платежа. Например, при расчетах с использованием карты корпоративной. Если расчеты проходят через систему «Клиент-Банк», то ККТ не требуется.

     

    Нужно ли применять ККТ при удержании денег из зарплаты сотрудника?

    Ответ на этот вопрос зависит от того, за что удерживали деньги.

    Если удержания связаны с реализованными товарами, работами, услугами, то применять ККТ нужно.

    Если компания или ИП удерживает деньги с сотрудника в счет погашения задолженности за проданные ему товары, работы, услуги, нужно пробивать чеки. В этом случае деньги, удержанные с сотрудника, являются расчетом за реализованные товары, работы, услуги (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

    Такие разъяснения содержатся в Письме ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707.

    А если же организация удерживает суммы, связанные с компенсацией расходов, которые возникли в процессе трудовой деятельности. Это может быть компенсация стоимости услуг связи, материального ущерба, трудовой книжки и т. д. В этом случае не возникает расчета в целях применения ККТ, поэтому пробивать чеки не нужно (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

     

    Выплата зарплаты в натуральной форме. Нужно ли применять ККТ при выплате зарплаты товарами?

    Нет, не нужно.

    Если компания передает сотруднику товары в счет зарплаты, это не является расчетом в целях применения ККТ (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Зарплата в натуральной форме – это одна из форм оплаты труда. А оплата труда не связана с расчетами за товары, работы, услуги. Поэтому оснований пробивать чеки нет. Подтверждает это письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707.

    Согласно указанному Письму, если часть зарплаты выдается работнику товаром (натуроплата), расчета в смысле Федерального закона № 54-ФЗ не возникает и, соответственно, обязанность по применению контрольно-кассовой техники в данном случае отсутствует. Подтверждением оплаты товара для работника может служить расчетный листок, который он должен получить при выплате заработной платы (статья 136 Кодекса).

    Вместе с тем погашение сотрудниками задолженности перед организацией за приобретенные товары, работы, услуги в форме удержания организацией из заработной платы сотрудников суммы платежей по обязательству образует природу термина «расчет» в понимании Федерального закона № 54-ФЗ и, следовательно, требует применения контрольно-кассовой техники. Об этом указано в предыдущем вопросе.

     

    Нужна ли ККТ при выдаче подотчетных сумм и зарплаты?

    Не нужна. Выдача сотруднику подотчетных денег или зарплаты не связана с расчетами за товары, работы и услуги.

     

    Применяется ли ККТ при покупке товаров через подотчетное лицо?

    Нет, покупатель применять ККТ не должен. Когда и продавцом и покупателем является организация или ИП и оплата происходит наличными либо, например, корпоративной картой – кассу применяет только продавец.

     

    Должна ли организация на ЕСХН указывать в онлайн-чеке наименование товаров, работ или услуг и их количество?

    Да, должна. Наименование товара, работ или услуг и их количество – обязательный реквизит чека.

    Послабление только для предпринимателей на спецрежимах. До 1 февраля 2021 года они могут не указывать в чеке наименование товаров, работ или услуг и их количество, если не торгуют подакцизными товарами. При этом не важно, продает предприниматель собственный товар или комиссионный, который принадлежит принципалу, например организации на ОСНО. Это следует из п. 17 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ и п. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

    На практике онлайн-ККТ можно подключить к компьютеру или записать в ее память необходимые данные по коду или штрихкоду товара, работы или услуги.

     

    Нужно ли применять ККТ при продаже сельскохозяйственной продукции (продукции фермерского хозяйства)?

    Ответ зависит от того, каким способом реализуете продукцию, и какую систему налогообложения применяете.

    В общем случае сельхозпроизводители при продаже своей продукции обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ). Ведь они ведут расчеты наличными или же принимают к оплате банковские карты или иные электронные средства платежа. При этом неважно, кто покупатель и за какие товары, работы или услуги он расплачивается. Это следует из ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

    Однако в ряде случаев ККТ можно не применять, если продавец реализует сельхозпродукцию:

  • на розничных рынках, ярмарках и выставках (абз. 6 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Но это право распространяется только на продажу с открытых прилавков, а не продажу из киосков, магазинов, палаток и других оборудованных торговых мест (Письмо МФ РФ от 20.08.2010 № 03-01-15/7-187);
  • с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков (абз. 7 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ);
  • из цистерн (квас, молоко, растительное масло и т. п.), на развалах при сезонной торговле овощами (абз. 9 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ);
  • в отдаленных или труднодоступных местностях (кроме городов, районных центров, поселков городского типа). То есть только в сельских поселениях, отнесенных к указанным территориям (п. 3 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, абз. 4 п. 6 ст. 16 Закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ). Перечень таких территорий утверждается на региональном уровне.

    Кроме того, ИП на ЕНВД и патенте, которые занимаются розничной торговлей, могут до 01.07.2019 не применять ККТ при условии, что предприниматели не имеют наемного персонала (п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, ст. 1 Закона от 27.11.2017 № 337-ФЗ).

     

    Использовать ли ККТ, если получили ошибочный платеж?

    Нет, оплата не связана с получением и выплатой средств за товары, работы и услуги. Отражать поступившую сумму как реализацию не нужно. Но если учли ее как реализацию, пробейте чеки на приход и возврат, а сам платеж нужно вернуть.

     

    Нужно ли применять ККТ при выплате физлицу по ДГПХ?

    Нет, в данном случае пробивать чеки не нужно. Онлайн-кассы должны применять организации и ИП при расчетах за товары, работы, услуги. Из совокупности норм Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ следует, что ККТ должно применять лицо, которое, в частности, оказывает услуги и получает за это деньги.

    Если же организация платит деньги физлицу по ДГПХ за выполненные работы или оказанные услуги, то клиентом является сама организация. В данном случае услуги оказывает физлицо, которое, в свою очередь, не может применять кассу — ККТ применяется исключительно организациями и ИП (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ).

     

    Нужно ли применять ККТ при приеме оплаты за коммунальные услуги?

    До 1 июля 2019 года освободили от ККТ расчеты при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).

     

    Когда регистрировать кассу предпринимателю на патенте (розничная торговля) при трудоустройстве к нему работников?

    Если предприниматель, который ведет розничную торговлю и (или) оказывает услуги общественного питания, заключил трудовой договор с работником, он обязан зарегистрировать ККТ. Срок – 30 календарных дней со дня, когда такой договор заключен. Об этом – в ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, подпунктах 3, 4 части 7.1, части 7.3 статьи 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, п. 5 статьи 1 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

     

    Когда и как применять чек коррекции?

    Ранее большинство ошибок исправляли так: сначала пробивали чек с признаком «Возврат прихода», а затем новый чек с признаком «Приход». Теперь же чек коррекции формируют:

    – если провели расчеты без применения ККТ;

    – в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства о ККТ.

    Применять чек коррекции, когда провели расчеты без применения ККТ, ранее рекомендовала ФНС в своих письмах. Например, при поломке ККТ или когда отключили интернет. Теперь это правило закрепили в законе (подп. «б» п. 11 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).

     

    Сколько нужно касс при нескольких видах деятельности?

    Законодательство не запрещает применять одну кассу для нескольких видов деятельности или для продажи товаров по нескольким системам налогообложения.

    Количество кассовых аппаратов зависит от количества торговых точек. Можно использовать одну кассу – если бизнесмен пробивает все поступления без пропусков через эту ККТ. Но в одном чеке может быть указана только одна система налогообложения, а значит, продажа товара и оказание услуги должны выбиваться двумя разными чеками. При этом касса и установленное программное обеспечение должны уметь работать с несколькими системами налогообложения.

     

    Возврат товара покупателем. Как проводить по ККТ?

    Независимо от того, когда покупатель возвращает товар, на онлайн-ККТ пробейте чек с признаком «возврат прихода». Это нужно делать как при возврате в день покупки, так и когда возврат оформляется спустя какое-то время (например, на следующий день или через неделю).

    Организация-продавец обязана заменить товар или вернуть деньги покупателю, если он предъявил хотя бы один из следующих документов:

  • кассовый чек;
  • товарный чек;
  • иной документ, который подтверждает оплату.

    Когда покупатель не сможет предъявить ни один из этих документов, он вправе сослаться на свидетельские показания, чтобы подтвердить факт покупки товара у продавца

    Если любым из этих способов покупатель сможет доказать, что он купил товар у данного продавца, организация должна будет заменить товар или вернуть деньги. Такой порядок следует из ст. 493 ГК и абз. 3 п. 1 ст. 25 Закона от 07.02.1992 № 2300-1.

    При возврате денег на онлайн-ККТ оформите чек с признаком «возврат прихода» и выдайте его покупателю (Письмо МФ РФ от 04.07.2017 № 03-01-15/42312, 03-01-15/42315).

    Если покупатель расплачивался за товар картой, сумму возврата перечислите покупателю на банковскую карту. Вернуть наличными через кассу нельзя. Это следует из пунктов 2 и 6 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У.

    Если покупатель заменяет товар на другой с доплатой, на онлайн-ККТ оформите:

  • чек с признаком «возврат прихода» на стоимость возвращенного товара;
  • чек с признаком «приход» на стоимость товара, который передали взамен возвращенного.

     

    Из-за чего произошла блокировка ККТ?

    Если пропала сеть, онлайн-ККТ не передаст документ оператору фискальных данных. Учтите, что непереданные данные в фискальном накопителе хранятся 30 календарных дней. После чего касса заблокируется. Чтобы ее разблокировать, подключите ее к сети. Если нет непереданных документов, блокировки не будет. Это следует из п. 4 ст. 4.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

     

    Можно ли одновременно использовать одну ККТ двум или более организациям? Например, арендовать ККТ?

    Нет, нельзя.

    Контрольно-кассовую технику (ККТ) перед началом использования необходимо зарегистрировать в налоговой инспекции. Сделать это должен ее пользователь, то есть организация, которая непосредственно применяет ККТ для расчетов. Это следует из ст. 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

    Законодательство не запрещает передавать ККТ в пользование – аренду (п. 2 ст. 209, п. 1 ст. 607 ГК). Например, это вправе делать продавцы ККТ. При этом ККТ также регистрируется за одним пользователем – то есть арендатором.

    Из этого следует, что возможность единовременной регистрации ККТ за несколькими пользователями законодательством не предусмотрена.

    Чек ККТ, выдаваемый покупателю (клиенту), должен содержать наименование и ИНН организации, фамилию, имя, отчество предпринимателя и его ИНН.

    Таким образом, непосредственно использовать ККТ может пользователь, на которого она зарегистрирована. Если же ККТ будут использовать несколько организаций одновременно, могут оштрафовать (ст. 14.5 КоАП). Аналогичные выводы содержатся в Письмах МФ РФ от 25.05.2006 № 03-01-15/4-114, ФНС от 20.02.2007 № ШТ-6-06/132 и подтверждаются арбитражной практикой (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 20.09.2005 № Ф09-4094/05-С7).

     

    Можно ли при приеме металлолома от населения не применять ККТ, а пользоваться бланками строгой отчетности по форме № БСО-11?

    Нет, нельзя.

    Форма № БСО-11 утверждена Письмом МФ РФ от 11.04.1997 № 16-00-27-14 до вступления в силу Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, который ввел обязанность применять ККТ при покупке металлолома у населения (п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Следовательно, принимая от граждан металлолом, организация обязана применять ККТ.

    Чек на онлайн-ККТ оформите по общим правилам. Конкретных требований к указанию наименования принятого лома Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ не устанавливает. При этом значение реквизита «признак расчета» должно быть «расход».

     

    Нужно ли пробивать чек ККТ, получая от покупателей авансы за товары (работы, услуги) наличными?

    Да, нужно. Кроме тех ситуаций, когда ККТ можно вовсе не применять.

    Если аванс получили по деятельности, по которой применять ККТ не обязательно, и соблюдены все необходимые условия, то выдавать кассовый чек не обязательно. Во всех остальных случаях применяйте ККТ.

    Когда получаете аванс, в чеке укажите цену товара и сумму предоплаты. Разницу между ними укажите как постоплату. Реквизит «признак способа расчета» зависит от того, можно определить услугу, за которую внесен аванс, или нет. Если определили, ставьте признак – частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета. Если невозможно определить, за что предоплата, то укажите «признак способа расчета» – аванс. Такой порядок следует из Приказа ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229.

    Отказаться от ККТ можно только в строго установленных случаях. Они приведены в ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ и ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

     

    Вправе ли плательщик ЕНВД торговать алкогольной продукцией в розницу без онлайн-ККТ?

    Вправе до 01.07.2019, но только ИП, не имеющие наемного персонала.

    ИП на ЕНВД без наемного персонала могут работать без онлайн-касс до 01.07.2019. Продавцов алкоголя обязали использовать их уже с 31.03.2017. Такие требования до 31.07.2017 были прописаны в п. 10 ст. 16 Закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ.

    Согласно Закону об алкогольной продукции независимо от режима налогообложения все продавцы алкоголя должны были перейти на онлайн-кассы с 31.03.2017. И это несмотря на то, что по Закону о ККТ они могут временно работать без касс. Но специальный Закон об алкогольной продукции имеет преимущество перед Законом о ККТ (п. 13 постановления Пленума ВАС от 11.07.2014 № 47). Поэтому организациям и предпринимателям на ЕНВД пришлось покупать кассовые аппараты.

    Чиновники внесли поправку, чтобы убрать противоречие. По новым правилам продавцы алкоголя на ЕНВД, если это ИП без наемного персонала, обязаны применять онлайн-ККТ только с 01.07.2019 (п. 13 ст. 1 Закона от 29.07.2017 № 278-ФЗ, п. 2.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, письмо ФНС от 21.08.2017 № СА-4-20/16409).

    Остальные плательщики ЕНВД обязаны применять ККТ уже с 1 июля 2018 года.

     

    Может ли ИП на ЕНВД или патенте, занимающийся общепитом или розницей, не применять ККТ до 1 июля 2019 года. У предпринимателя есть сотрудники, занятые в другом виде деятельности

    Нет, не может.

    До 1 июля 2019 года могут не применять ККТ предприниматели на ЕНВД или патенте, которые:

  • занимаются розницей или общепитом (подп. 6–9 п. 2 ст. 346.26, подп. 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК)
  • и не имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры.

    Это предусмотрено частями 2 и 4 подпункта 7.1 статьи 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Условие об отсутствии сотрудников относится не к виду деятельности, а в целом к налогоплательщику. Поэтому, даже если сотрудники заняты в деятельности, которая не относится к общепиту или рознице, предприниматель не освобождается от ККТ до 1 июля 2019 года.

     

    Прием металлолома от населения. Можно ли при приеме металлолома от населения не применять ККТ, а пользоваться бланками строгой отчетности по форме № БСО-11?

    Нет, нельзя.

    Форма № БСО-11 утверждена Письмом МФ РФ от 11.04.1997 № 16-00-27-14 до вступления в силу Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, который ввел обязанность применять ККТ при покупке металлолома у населения (п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Следовательно, принимая от граждан металлолом, организация обязана применять ККТ.

    Чек на онлайн-ККТ оформите по общим правилам. Конкретных требований к указанию наименования принятого лома Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ не устанавливает.

    Вес можно показать в количестве, например, 30 кг и т. д. При этом значение реквизита «признак расчета» должно быть «расход».

    Кроме того, при приеме металлолома от населения организация обязана составить приемо-сдаточный акт по форме, утвержденной постановлением Правительства от 11.05.2001 № 369. В акте отразите личные данные о гражданине, сдающем лом, в том числе данные документа, удостоверяющего его личность. Об этом сказано в пункте 10 правил, утвержденных Постановлением Правительства от 11.05.2001 № 369.

     

    Можно ли принимать наличные, не пробивая кассовый чек, если ККТ не работает из-за отключения электроэнергии?

    Нет, нельзя.

    Если ККТ не работает по независящим от организации причинам, это не освобождает от обязанности применить ККТ. В том числе и когда внезапно отключили электроэнергию. Законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ это не предусмотрено. К тому же вы не можете утвердить особый бланк строгой отчетности для такого случая, который позволил бы работать без ККТ. Нельзя воспользоваться и бланком строгой отчетности, утвержденным ранее специально для таких случаев МФ РФ в Письме от 12.03.1999 № 16-00-24-32. Сейчас он не действует. Такие указания есть и в Письмах МФ РФ от 13.02.2006 № 03-01-15/1-32, ФНС от 09.03.2006 № ШТ-6-06/245.

    Если после отключения электроэнергии вы все-таки продолжите принимать наличные без применения ККТ, то этим нарушите установленный порядок. А значит, вашей организации и ответственным сотрудникам грозят санкции по ст. 14.5 КоАП.

    Данную точку зрения поддерживают некоторые суды (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 01.04.2008 № Ф03-А51/08-2/884, Волго-Вятского округа от 16.07.2007 № А28-9391/2006-349/27).

    Например, в магазине отключили электричество. В это время кассир продал товар покупателю, не применив ККТ. Чтобы избежать штрафа, направьте в налоговую инспекцию заявление. К нему приложите копии кассовых чеков, которые вы пробили после подачи электричества. Это следует из статьи 14.5 КоАП.

     

    И самое интересное: Штрафы

     

    Штрафы за кассовые нарушения предусмотрены ст. 14.5 КоАП. Сумма санкций будет зависеть от размера выручки, прошедшей вне кассы.

    Таблица 2

    Нарушение

    Штраф или наказание

    Для должностных лиц

    Для организаций или ИП

    Компания не применяла кассу

    От 25 до 50% суммы расчета вне кассы (минимум 10 тыс. руб.)

    От 75 до 100% суммы расчета вне кассы (минимум 30 тыс. руб.)

    Компания не применяла кассу (повторное нарушение) и сумма расчетов превысила 1 млн. руб.

    Дисквалификация на срок до 1 года

    Приостановка деятельности на срок до 90 суток

    Применение кассы, не соответствующей требованиям; нарушение правил регистрации ККТ, сроков и условий ее перерегистрации, порядка ее применения

    Предупреждение или штраф на 1,5 – 3 тыс. руб.

    Предупреждение или штраф на 5 – 10 тыс. руб.

    Непредставление документов и информации по запросам налоговиков, либо за нарушение сроков представления

    Предупреждение или штраф от  1 500 до 3 000 рублей

    Предупреждение или штраф от 5 000 до 10 000 рублей

    Невыдача покупателю кассового чека или БСО на бумажном носителе, либо ненаправление этих документов в электронной форме

    Предупреждение или штраф 2 000 рублей

    Предупреждение или штраф 10 000 рублей

     

    Срок давности привлечения к ответственности за кассовые нарушения составляет один год.

     

    Вывод:

    Онлайн-кассы должны применять организации и ИП при расчетах за товары, работы, услуги.

    Осуществлять расчеты без применения ККТ можно в силу особенностей местонахождения (регион утверждает перечень отдаленных населенных пунктов) или специфики своей деятельности (торговля на розничных рынках, ярмарках и выставках, газетами и журналами, ценными бумагами и др.); в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих БСО.

    ИП на ЕНВД и патенте, которые занимаются розничной торговлей и общепитом, могут до 01.07.2019 не применять ККТ при условии, что предприниматели не имеют наемного персонала.

    Сельхозпроизводители в общем случае при продаже своей продукции обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ) – если они ведут расчеты наличными или же принимают к оплате банковские карты или иные электронные средства платежа.

    Однако ККТ можно не применять, если продавец реализует сельхозпродукцию:

  • на розничных рынках, ярмарках и выставках;
  • с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков;
  • из цистерн (квас, молоко, растительное масло и т. п.), на развалах при сезонной торговле овощами;
  • в отдаленных или труднодоступных местностях.

    На ККМ с 03.07.2018 нужно пробивать чеки на поступления через ЭСП (например, оплату через банковские или корпоративные карты) и с 01.07.2019 иные безналичные платежи, не относящиеся к ЭСП (через кассу банка покупатель внес деньги на наш расчетный счет).

    Перечисления с расчетных счетов юридических лиц не попадает под действие закона о ККМ.

    Также закон 54-ФЗ ввел обязанность применять ККТ при покупке металлолома у населения (принимая от граждан металлолом, организация обязана применять ККТ). При этом значение реквизита «признак расчета» должно быть «расход».

    При выдаче заработной платы, денежных средств подотчетному лицу, оплате поставщику (кроме металлолома у физических лиц), возврата сотрудником в организацию неизрасходованных денежных средств, ранее выданных под отчет, кассу применять не нужно. ​Перечисленные ситуации не относятся к понятию расчета согласно определению Федерального закона № 54-ФЗ и, следовательно, не требует применения ККТ.

    Ситуация с выдачей товара в счет зарплаты двояка.

    Если сотрудник купил продукцию компании в счет зарплаты, то пробить чек нужно. А вот если компания сама передает сотруднику товары в счет зарплаты, это не является расчетом в целях применения ККТ (Письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707, Письмо МФ РФ от 21.02.2018 № 03-01-15/10907).

     

    Государственные органы считают, что с внедрением онлайн-касс должно снизиться количество махинаций, а ведение бизнеса стать более прозрачным (в т.ч. для налогообложения), ведь оборот наличных денег и электронных средств платежа оказался под серьезным контролем ИФНС. Но вот проще ли стало организациям? – это вопрос.