В последние годы сельхозпредприятиям ох как не сладко – если перечислять проблемы, то не хватит пальцев рук и ног, но основная в итоге – нехватка денежных средств. Большинство руководителей начали искать резервы, минимизировать затраты. Но при экономии на всем понемногу, мы часто не замечаем (или не хотим замечать) другие переплаты. Сегодня мы поговорим о переплатах по налогам.

Практика показала, что даже по одной льготе для сельхозпредприятий переплаты у половины хозяйств просто неприличные (в среднем от 3 до 20 млн руб.). И вы при этом ищите резервы? Посмотрите - вот они. И когда я показываю это руководителю и главному бухгалтеру, типовая реакция – да как же так, этого не может быть. Конечно, мы привыкли делать все по-старому и просто забываем, что есть новые льготы.

Теперь более конкретнее разберемся. Как уже говорили – есть немало льгот, часть из которых совсем не используется, одна из таких - пониженные тарифы по страховым взносам. О чем это? Законодательством РФ установлено, что сельхозорганизации, относящиеся к МСП (а это большинство, критерии – чуть ниже) при расчете страховых взносов уменьшают их начисление в два раза с начисленной базы (заработной платы) при превышении заработной платы свыше МРОТ. И такая льгота действует с 1 апреля 2020 года!!

Давайте более конкретно. Итак, к примеру, работнику вашей сельхозорганизации начислено за месяц 35 000 руб., страховые взносы (это то, что начисляется на заработную плату) начисляются со всей суммы в размере 30 %. Но тут и нужно понимать и учитывать нюанс, который многие игнорируют и делают просто (не заморачиваясь) – к уплате 10 500 (35 000 * 30 %). А что установлено Законом?

Основной единый тариф взносов – 30 %, взносов на травматизм - от 0,2 до 8,5 %. Пониженный тариф для МСП – 15 % для выплат сверх МРОТ - 16 242 руб. в 2023 г., 19 242 руб. в 2024 г.

Таким образом, если хозяйство относится к МСП можно смело применять пониженный тариф или делать расчет чуть посложнее, а именно (тот же пример):

Не просто начисленную сумму умножить на 30 %, а разделить – до МРОТ и свыше. Итак, нашему работнику начислили 35 000 руб. Расчет правильный:

19 242 руб. (В пределах МРОТ) * 30 % = 5773 руб.

15 758 (сверх МРОТ – 35 000 – МРОТ (19 242)) * 15 % = 3364

И многие скажут, ну что за ерунда – экономия 3 копейки… Но, как говорится, копейка – рубль бережет. И вот смотрите по этому конкретному работнику – если мы начислим по общей ставке, сумма составит 10 500 руб. (35 000 * 30 %), если используем льготу – 8 137 руб. (5773 + 3113). Казалось бы переплата всего – 2 363 руб. (10 500 – 8 137), но за год эта сумма составит (при условии, что примерно такая же сумма зарплаты) уже – 28 360 руб. (2 363 *12 месяцев). А если у вас 220 работающих – ну давайте для примера с такой же средней оплатой труда – сумма экономии в год какая? Правильно – 28 360 * 220 = 6 239 200!!! А если бухгалтер не делал это 3 года?

Какая сумма экономии??? Понятно, что у каждого свои условия – у кого-то численность меньше, у кого-то заработная плата средняя 20-25 тыс. рублей, но суть от этого не меняется, сумма будет меньше или больше у некоторых.

А все же дело в системности – если налажена система расчета с использованием раздельного расчета страховых – вы не переплачиваете налоги в этой части, если нет – то вы переплачиваете немалые суммы и при этом спрашиваете – где же мне взять средства на посевную (кредиты стали дороже, расходы огромные), откройте глаза - используйте все льготы!! Это лишь одна! И если 2-3 года назад мы не обращали внимание, все шло как по маслу – деньги есть, не страшно немного переплатить, то сегодня – не то время – нужно использовать льготы по максимуму.

А как это сделать? Как использовать все льготы?

Самый простой ответ – иметь в штате грамотного бухгалтера! Когда в хозяйстве грамотные бухгалтер и руководитель – хозяйство идет вперед и от бухгалтера тоже многое зависит!

А как увидеть переплатили мы те же страховые или нет?

Для начала понять являемся ли мы МСП (входим ли в реестр)

Проверить себя в реестре организаций МСП можно через сервис ФНС по адресу:

https://rmsp.nalog.ru/

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся средние, малые и микропредприятия. Есть определенные критерии определения организации МСП:

Микропредприятия - среднесписочная численность не более 15 человек и доход не более 120 млн руб. Ограничения по структуре уставного капитала: минимум 51 % уставного капитала ООО должно принадлежать физлицам или организациям - МСП. Доля организаций, не относящихся к МСП, не должна превышать 49 %, доля государства, регионов или НКО – 25 %.

Малое предприятие, это когда среднесписочная численность не более 100 человек и доход не более 800 млн руб. По структуре уставного капитала - те же, что и для микропредприятий.

Среднее предприятия - доход не более 2 млрд руб., среднесписочная численность не более 250, а для отдельных видов деятельности - 1 000 или 1 500 человек. По структуре уставного капитала - те же, что и для микропредприятий.

Таким образом, если ваша численность не превышает 250 человек, выручка не более 2 млрд. руб. и вы состоите в реестре МСП – вы уже имеете право на льготу по страховым.

Проверить себя в реестре организаций МСП можно через сервис ФНС по адресу:

https://rmsp.nalog.ru/

Данный реестр формируется автоматически ФНС по передаваемым данным организациями ежемесячно, но обновления повсеместно происходит в 10 августа каждого года.

Дальше вопрос – а применяли мы эту льготу или нет? Нужно проверить - что подается в декларации по страховым взносам?

Берете декларацию по страховым взносам любую из периода нахождения в реестре МСП и листаете до нужной информации вот в таком виде:

Код тарифа плательщика 01, находится на странице 004 — это начисляется на суммы МРОТ или общие если льгота не применяется.

Код тарифа плательщика 20, находится на странице 005, это начисления на суммы превышающие МРОТ.

Соответственно, если организация находится в реестре МСП, но в декларации по расчету по страховым взносам за указанные период нахождения Код 20 отсутствует, значит организация не использует льготу, что делать она обязана.

Письма Минфина России от 03.06.2021 № 03-15-05/43471, ФНС России от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234): «исходя из положений ст. 18.2 НК РФ, тариф страховых взносов является самостоятельным элементом обложения, определение которого необходимо для признания соответствующего страхового взноса установленным. НК РФ плательщику страховых взносов не предоставлено право отказаться от установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах тарифов страховых взносов либо изменить их размер, в том числе отказаться от пониженных тарифов страховых взносов, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Таким образом, применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом плательщика страховых взносов».

С 1 января 2025 года вступили новые правила расчета страховых взносов. Помимо того, что с 1 января МРОТ будет составлять 22 440 руб., при расчете МСП должны будут применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15 % в отношении выплат, превышающих 1,5 МРОТ за 2025 год. То есть МСП с 1 января 2025 года при расчете взносов будут делать расчет так:

    с заработной платы в размере 1,5 МРОТ ставка 30 %.

    вся оставшаяся часть будет облагаться по ставке 15 %.

То есть экономить уже становится сложнее!

И еще! Главный парадокс ситуации заключается в следующем – когда к вам придет налоговая служба и сделает доначисления совершенно по другим моментам (часто необоснованно), она вам никогда не подскажет, что вот здесь то вы переплатили, ФНС просто стянет с вас суммы и по своим новым планам (сегодня бюджету деньги очень нужны), зная, что вы страховые переплатили, так почему и здесь с вас не стянуть - и вот вы, переплатив страховые, уплатив доначисления и штрафы ФНС, снова говорите – как нам не хватает средств, где же их взять и как жить? А недалеко ваш сосед развивается, платит налоги в тех суммах, сколько причитается и больше думает, как потратить сэкономленные на налогах средства на развитие предприятия, а не о том, как все плохо. Ну это, как говорится, выбор каждого!