Несмотря на различные проблемы сельхозорганизации получают прибыль и пробуют распределить часть ее в виде дивидендов. Дивиденды — это часть прибыли компании, которая распределяется между её акционерами. Согласно Налоговому кодексу РФ, такие доходы подлежат налогообложению. Расскажем, как рассчитывается НДФЛ с дивидендов в 2024 году и какие факторы влияют на размер налога.

Правила налогообложения дивидендов

Акционеры компании, выплачивающей дивиденды, автоматически получает право на часть её прибыли. Размер и периодичность выплат устанавливаются компанией заранее и утверждаются на общем собрании акционеров.

Независимо от используемой системы налогообложения и статуса получателей, компания, осуществляющая выплаты, является налоговым агентом. В её обязанности входит расчёт, удержание и перечисление в государственный бюджет налога с дивидендов как для физических, так и для юридических лиц:

• выплаты физическим лицам (включая предпринимателей и самозанятых) облагаются НДФЛ (ст. 214 п. 3, ст. 226 п. 1 НК).
• выплаты юридическим лицам облагаются налогом на прибыль (ст. 275 п. 3 НК);

Влияние налогового статуса на налогообложение дивидендов

Размер налога зависит от налогового статуса получателя. Налоговые ставки для резидентов выглядят так:

• 13 % — если объём выплат не превышает 5 млн рублей в год;
• 15 % — если сумма выплат превышает 5 млн рублей.

Для нерезидентов ставка налога равна 15 %, если специальные соглашения с иностранными государствами не предусматривают иных ставок во избежание двойного налогообложения.

Статус резидента или нерезидента зависит от количества дней, проведённых на территории РФ в течение года. Для признания лица налоговым резидентом РФ ему нужно прожить в России не менее 183 дней в течение года. Гражданство на определение статуса не влияет. 

Расчёт и уплата налога на дивиденды происходит автоматически через налогового агента (компанию). В большинстве случаев физические лица получают выплаты уже после вычета НДФЛ, поэтому им не требуется самостоятельно вычислять и уплачивать налог.

Однако в некоторых случаях физическим лицам может потребоваться уплатить НДФЛ с дивидендов самостоятельно. Как правило, это необходимо в трёх случаях:

• дивиденды передаются в имущественной форме;
• компания ошибочно удержала налог по неправильной ставке;
• физическое лицо получает выплаты от иностранных компаний.

В случае самостоятельной уплаты налога плательщику нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ и предоставить её в ИФНС до 30 апреля следующего года после получения выплат. Уплата налога должна происходить до 15 июля.

Ставка на дивиденды юридических лиц в 2024 году

В 2024 году налог на прибыль с дивидендов юрлиц может рассчитываться по ставкам 0%, 13% и 15%.

Сроки уплаты налога с дивидендов

Компании обязаны удержать и уплатить НДФЛ с дивидендов в те же сроки, что и прочие НДФЛ. В 2024 году уплата налога на доходы физлиц и сдача соответствующего уведомления ЕНП происходит в следующие сроки:

• за период с 1 числа до 22 числа текущего месяца — не позднее 25 числа (сдача уведомления) и не позднее 28 числа (уплата налога);
• за период с 23 числа до последнего дня месяца — не позднее 3 числа следующего месяца (сдача уведомления) и не позднее 5 числа следующего месяца (уплата налога);
• за период с 23 по 31 декабря — до окончания последнего рабочего дня текущего года (сдача уведомления и уплата налога)

Порядок уплаты налогов с дивидендов в 2024 году

С 2024 года все налоги перечисляются в бюджет только по КБК Единого налогового платежа — 182 0 10 61201 01 0000 510. Но в уведомлении ЕНП по НДФЛ требуется указать КБК самого налога. Для резидентов код определяется исходя из используемой ставки налога:

• КБК 182 1 01 02130 01 1000 110 — если 13 %;
• КБК 182 1 01 02140 01 1000 110 — если 15 %.

Для нерезидентов в уведомлении ЕНП проставляется КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Отчётность по выплате дивидендов

Все организации обязаны отражать дивиденды, выплаченные физическим лицам, в расчёте 6-НДФЛ. Информация фиксируется так:

• в Разделе 1 указывается НДФЛ с выплат, которые должны быть переданы в течение каждого месяца отчётного квартала (отдельно для каждого КБК);
• в Разделе 2 отражается сумма выплат, осуществлённых в отчётном периоде (отдельно для каждой ставки и для каждого КБК).

При заполнении годового расчёта информация по дивидендам фиксируется ещё и в Приложении 1.

Внимание! В 2024 году используется обновлённая форма 6-НДФЛ, которая была утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2023 года № ЕД-7-11/649@.

Когда не получится выплатить дивиденды

Выплаты можно оформить не всегда: закон устанавливает ряд случаев, при которых начислить и выплатить их не получится.

• Дивиденды можно выплатить только при наличии прибыли. Если компания работает в убыток, то и дивидендов не будет.
• Если не все учредители внесли свои доли в уставной капитал.
• Если стоимость чистых активов на момент выплаты дивидендов или после этого будет меньше уставного капитала.
• Если участнику, выходящему из общества, еще не выплатили стоимость его доли.