Вопрос: Компания нулевка на ОСНО. Не хотят платить в 2026 году страховые взносы за директора с МРОТ. Какой вариант для них возможен?

1. Переход на УСН/АУСН?
2. У директора есть ИП, можно ли сделать это ИП упраляющим ООО? Или как еще можно решить проблему?

Ответ:

Ваша компания — "нулёвка" (без деятельности, без доходов и расходов) на общей системе налогообложения (ОСНО) — сталкивается с новыми правилами, введёнными Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который внёс изменения в абзац 2 пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Согласно этой норме, с 1 января 2026 года для коммерческих организаций (включая ООО) база для исчисления страховых взносов за единоличный исполнительный орган (ЕИО, обычно директор) не может быть ниже федерального минимального размера оплаты труда (МРОТ), даже если зарплата не начислялась или была ниже МРОТ. Федеральный МРОТ на 2026 год установлен в размере 27 093 руб. (Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ). При общем тарифе 30% минимальный ежемесячный взнос составит 8 127,90 руб. (27 093 × 30%), а годовой — 97 534,80 руб.

Дословно норма гласит: "В случае, если за календарный месяц расчётного (отчётного) периода сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составляет менее величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало такого расчётного (отчётного) периода, либо такие выплаты и вознаграждения не начислялись, то для целей определения базы для исчисления страховых взносов сумма указанных выплат и вознаграждений за такой месяц принимается равной величине минимального размера оплаты труда".

Это правило применяется независимо от наличия трудового договора, отпуска без сохранения зарплаты, отсутствия деятельности или выручки — ключевой критерий: статус физлица как ЕИО в ЕГРЮЛ.

ФНС в неофициальных разъяснениях (Telegram-чат, декабрь 2025) подтверждает: взносы начисляются за сам факт наличия ЕИО, даже при "нулевой" отчётности.

Судебная практика (например, определения ВАС РФ от 27.08.2012 № ВАС-10594/12) подчёркивает, что полномочия ЕИО начинаются с внесения в ЕГРЮЛ, и это основание для фискальных обязательств.

Цель изменений — борьба с "серыми" схемами и фиктивными "нулёвками", где директор не получает зарплату, но компания существует.

Ниже разберём предложенные варианты, опираясь на законодательство и практику ФНС/Минфина. Все варианты предполагают соблюдение корпоративных процедур (изменения в уставе, ЕГРЮЛ), чтобы избежать доначислений и штрафов (ст. 122 НК РФ — 20–40% от неуплаченной суммы).

Вариант 1: Переход на АУСН

АУСН (автоматизированная упрощённая система налогообложения)

Переход на АУСН — рабочий временный вариант для избежания взносов. Согласно п. 1.1 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ "Об эксперименте по установлению специального налогового режима 'Автоматизированная упрощённая система налогообложения'", тариф страховых взносов равен 0% для всех выплат, включая директора.

Таким образом, даже с базой в размере МРОТ (по ст. 421 НК РФ) сумма взносов будет нулевой.

ФНС подтверждает: на АУСН норма о МРОТ применяется, но из-за нулевого тарифа платежи отсутствуют (неофициальные разъяснения в Telegram-чате, декабрь 2025).

Исключение: фиксированный взнос на травматизм — 2 959 руб. в год (Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 № 1729), независимо от персонала.

Однако АУСН — экспериментальный режим до 31 декабря 2027 года (ст. 1 Закона № 17-ФЗ), и изменения в нём запрещены в течение эксперимента (ч. 3 ст. 1).

После 2027 возможен возврат к стандартным правилам, что создаст риски. Практика: для "нулёвок" АУСН снимает фискальную нагрузку, но не отменяет трудовые риски (фиктивная занятость, ст. 129 ТК РФ).

Переход: уведомление в ФНС до 31.12.2025, при соответствии критериям (доходы до 60 млн руб., отсутствие филиалов и т.д.). Если компания "спит", это оптимально, но не долгосрочно.

Вариант 2: Назначение ИП директора управляющим ООО (Но в этом случае ИП должен будет платить страховые взносы за себя, в основном выгодно если ИП управляющий нескольких компаний)

Да, это возможный и законный вариант (пока на данный момент). Согласно ст. 42 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", полномочия ЕИО (директора) могут быть переданы управляющему — индивидуальному предпринимателю (ИП) или юридическому лицу. В этом случае трудовые отношения прекращаются, и норма о взносах с МРОТ (абз. 2 п. 1 ст. 421 НК РФ) не применяется, поскольку управляющий-ИП — не физлицо как ЕИО в трудовом смысле (подп. 2 п. 2.1 ст. 32 Закона № 14-ФЗ).

ФНС прямо подтверждает: "Положения Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ не распространяются на ИП-управляющего" (сообщение в Telegram-чате от 10.12.2025, а также неофициальные консультации).

Взносы с выплат управляющему не начисляются (ст. 419 НК РФ), ИП платит фиксированные взносы за себя (ст. 430 НК РФ).

Порядок реализации:

• Уволить директора-физлицо (прекратить трудовой договор).
• Принять решение о передаче полномочий (общим собранием или единственным участником, по уставу).
• Заключить гражданско-правовой договор управления: предмет — управление обществом, полномочия, вознаграждение (экономически обоснованное, не символическое, чтобы избежать фиктивности).
• Внести изменения в ЕГРЮЛ в течение 3 рабочих дней (форма Р13014, п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
• Управляющий должен реально исполнять функции: подписывать договоры, отчётность (в ЕГРЮЛ указывается как "управляющий — ИП [ФИО]").

Практика и риски: Суды признают модель законной при реальности (Постановления АС округов, позиция ВС РФ). ФНС проверяет на фиктивность: если один заказчик, нулевая деятельность — риски переквалификации в трудовые отношения и доначислений (ст. 122 НК РФ).

В 2025 году практика положительная для холдингов и "спящих" компаний, но рекомендуется мониторить официальные письма ФНС/Минфина. Если ИП — сам бывший директор, риски выше, но управляемы при правильном оформлении.

Другие способы решения проблемы почти отсутствуют или вам не подойдут, например:

• Ликвидация ООО: Если компания не нужна, ликвидация (упрощённая по заявлению учредителя, за 2 месяца) — честный вариант (ст. 61–64 ГК РФ). Взносы начисляются до исключения из ЕГРЮЛ.

Единственный участник без договора: Спорно, ФНС часто доначисляет, практика неоднородна — высокий риск для 2026.

• Номинальный директор "за ноль": Незаконно, заканчивается штрафами.

Итоговый вывод: УСН — не вариант. АУСН — временно (до 2027), с минимальными расходами на травматизм. Управляющий-ИП — наиболее устойчивый и долгосрочный, подтверждённый ФНС, но требует тщательного оформления. Но и это может измениться со временем.