Вопрос: Мы заключаем трехсторонний договор о целевом обучении по образовательной программе образования с участием студента и образовательной организации. В рамках договора предусмотрена ежемесячная выплата мер социальной поддержки (стипендии).

В связи с этим просим разъяснить:

1. Как правильно отразить в бухгалтерском учёте расходы по выплате данной поддержки, учитывая, что это доходы гражданина РФ и они подлежат налогообложению?
2. Какими внутренними документами (приказ, распоряжение и др.) необходимо оформить факт выплаты указанной социальной поддержки?
3. Как отразить ежегодную индексацию выплат в учётной документации?

Ответ:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
  • Стипендии, выплачиваемые работодателем или заказчиком по договору целевого обучения, облагаются НДФЛ, так как не относятся к ст. 217 НК РФ, где освобождены от НДФЛ стипендии, выплачиваемые образовательными и государственными организациями.
  • Таким образом, выплаты студенту в рамках мер поддержки признаются его доходом, облагаемым НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 226 НК РФ). ИП ГКФХ как налоговый агент обязан удержать НДФЛ при выплате и перечислить его в бюджет, а также отразить выплаты в форме 6-НДФЛ и справке о доходах.
• Страховые взносы
  • Если выплаты не связаны с выполнением работ или оказанием услуг, а являются мерой поддержки по договору целевого обучения, они не включаются в базу для начисления страховых взносов (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Однако при оформлении ученического договора с элементами трудового договора взносы должны начисляться.
• Бухгалтерский учёт
  • В бухгалтерском учёте стипендии отражаются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), если впоследствии студент будет принят на работу.
  • Типовые проводки:
    • Начисление стипендии: Дт 91.02 — Кт 76.10 (операции введенные вручную)
    • Выплата стипендии: Дт 76.10 — Кт 51 (выгрузка банка)
    • Удержание НДФЛ: Дт 76.10 — Кт 68.01 (выгрузка из ЗУП или операции введённые в ручную, если 1С6 ЗУП не ведется)
  • В налоговом учёте учитываются только в случае и после заключения с выпускником трудового договора (письма Минфина РФ от 08.06.2012 № 03-03-06/1/297, от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34188), то есть когда эти выплаты будут считаться заработной платой, а иначе перечень расходов в ЕСХН закрытый, и в нем не поименованы такие расходы как именно стипендии, а значит и принять в ЕСХН их нельзя.
• Внутренние документы
  • Приказ (или распоряжение) руководителя об установлении стипендии студенту с указанием размера, срока и порядка выплат, а также ежегодной индексации.
  • Договор о целевом обучении — с указанием обязательств сторон, включая условия материальной поддержки.
  • Ведомость или платёжная ведомость на выплату (если наличными) либо платёжное поручение (если безналично).
• Индексация
  • Условие об индексации фиксируется в договоре или приказе. На каждый год издаётся отдельный приказ об изменении размера стипендии в связи с индексацией.

ИП ГКФХ «_____»
ПРИКАЗ
№ ___ от «___» ______ 2025 г.
г. ___________

Об установлении стипендии студенту по договору о целевом обучении

В соответствии с договором о целевом обучении № ___ от «» ______ 2025 г., заключённым между ООО «__» и студентом ______________________ (Ф.И.О., паспортные данные) и образовательной организацией ____________________________, в целях предоставления мер поддержки в период обучения,

ПРИКАЗЫВАЮ:

• Установить студенту ______________________ (Ф.И.О.) ежемесячную стипендию в размере ______ (____) рублей с «» ______ 2025 г. по «» ______ 20 г.
• Выплату стипендии производить один раз в месяц, не позднее «___» числа месяца, следующего за месяцем начисления, путём перечисления на банковский счёт студента.
• Произвести ежегодную индексацию размера стипендии с 1 января каждого года на коэффициент, равный уровню инфляции за предыдущий год, в соответствии с официальными данными Росстата.
• Бухгалтерии:
  • производить начисление и выплату стипендии в соответствии с настоящим приказом;
  • удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет в порядке, установленном законодательством;
  • вести учёт расходов по данному виду выплат в установленном порядке.
• Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Основание: договор о целевом обучении № ___ от «___» ______ 2025 г.

Руководитель ____________ /Ф.И.О./
М.П.

С приказом ознакомлен(а):
________________________ /Ф.И.О. студента/ «___» ______ 2025 г.

В 1С: ЗУП

Вид дохода укажем в документе.
Далее мы выбираем сотрудника и вносим сумму, НДФЛ рассчитается автоматически
Только необходимо будет указать дату выплаты дохода:

По ней доход пойдет в 6-НДФЛ.
По умолчанию начисление в Бухгалтерию перегрузится в кредит 76.10. Счет дебета по умолчанию будут тот, что указан в настройках организации.
При необходимости счет дебета можно изменить здесь:

Ведомость на данную выплату не формируется, в Бухгалтерии проводится документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание» или «Прочие расчеты с контрагентами».