В 2022 г. по сельскохозяйственной деятельности предприятием получена прибыль, а по прочей деятельности убыток. Можно ли для расчета налогооблагаемой базы по налогу на сверхприбыль уменьшить прибыль по сельскохозяйственной деятельности на сумму убытка по прочей деятельности или необходимо по прочей деятельности взять «0»?

Федеральный закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль» (далее – Закон № 414-ФЗ)

Согласно пункту 3 статьи 3 «Закон № 414-ФЗ» с учетом особенностей, предусмотренных частями 4 - 12 настоящей статьи, прибыль для целей настоящего Федерального закона за соответствующий год исчисляется как сумма налоговых баз по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии с положениями статьи 274 Налогового кодекса Российской Федерации за соответствующий год с учетом положений статьи 283 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом не учитываются налоговые базы по налогу на прибыль организаций, к которой применяются налоговые ставки, предусмотренные пунктами 1.6, 1.14, 3, 4, 4.1, 4.3, 4.4 и 5 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 274 НК РФ, налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.

В соответствии с п. 2 ст. 274 НК РФ, налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса (20 %), определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

В связи с этим считаем, что налоговые базы по ставкам 0 % и 20 % по 2018, 2019, 2021, 2022 годам нужно складывать (суммировать налоговые базы по сельхоз и прочей деятельности). То есть убыток по прочей деятельности будет уменьшать прибыль по сельхоздеятельности.