В бухгалтерском учете образовалась переплата по страховым взносам из-за перехода на пониженный тариф. Как скорректировать сумму, которая получилась «в плюсе»?

В бух. учете я отразила проводку: Дт 69.09 - Кт 91.01. Если скорректировать сальдо 68.90 в сторону уменьшения суммы страховых взносов, чтобы мы видели реальный остаток по налогу проводкой Дт 69.09 - Кт 68.90 -1 000 000 руб. — это будет корректно?

Применение пониженного тарифа страховых взносов ведет к тому, что обязательства перед внебюджетными фондами следует пересчитать, тем самым будет создана дебиторская задолженность в сумме переплаты.

С точки зрения ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» факт переплаты взносов свидетельствует о допущенной ошибке.

В зависимости от периода, в котором была допущена ошибка (п. 5, 6 ПБУ 22/2010), можно её исправить следующими записями:

*Счет 84, если ошибка существенна.

По поводу отражения в учете возврата или зачета взносов в счет будущих платежей (в части взносов в ПФР, по которым представлены персонифицированные сведения).

Сумму, формирующую положительное сальдо единого налогового счета, можно зачесть в счет (п. 1 ст. 78 НК РФ) предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ на основании заявления.

Налоговый орган может зачитывать «переплату» самостоятельно (без вашего заявления) в очередности, установленной законом (п. 8 ст. 45 НК РФ). По общему правилу он это делает при наступлении сроков уплаты налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов.

Дополнительно восстанавливать страховые взносы проводкой Дт 69.09 - Кт 68.90 -1 000 000 руб. не нужно. Переплата будет учитываться по дебету счета 68.90. Фактически начисленные страховые взносы после корректировки – по кредиту счета 69.09.