Вопрос: Мы собрались приобретать технику и проплатили авансовый платёж в октябре месяце 2025 года с НДС 20%, сейчас нам поставщики делают доп. соглашение где прописано что они меняют стоимость техники из за смены НДС и то что мы оплатили аванс его видно надо тоже эту оплату менять. С кем можно проконсультироваться по данному вопросу?

Ответ: Ваша ситуация касается применения переходных положений при изменении ставки НДС с 20% на 22% с 1 января 2026 года в соответствии с Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.Ключевые нормы и разъяснения ФНС России (основанные на актуальных письмах Минфина и ФНС, включая аналогию с письмом от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@):

• Новая ставка 22% применяется обязательно по дате отгрузки (с 01.01.2026), независимо от условий договора и даты его заключения.
• Изменение ставки не требует внесения изменений в договоры, заключённые до 01.01.2026.
• Стороны вправе (но не обязаны) по соглашению уточнить порядок расчётов и стоимость (т.е. заключить допсоглашение о доплате разницы по НДС).
• При получении аванса в 2025 году продавец правильно исчислил НДС по расчётной ставке 20/120. При отгрузке в 2026 году он начисляет НДС по 22% и принимает к вычету ранее начисленный авансовый НДС.
• Если покупатель не соглашается на доплату:
  • Поставщик отгружает товар по цене договора (с НДС 20%, как было указано изначально).
  • При отгрузке начисляет НДС по 22%.
  • Принимает к вычету авансовый НДС (по 20/120).
  • Разницу в 2 п.п. платит в бюджет за свой счёт (теряет на марже).

Предлагаемое поставщиком дополнительное соглашение об увеличении стоимости техники и корректировке ранее перечисленного аванса является инициативой продавца и не вытекает из прямой обязанности покупателя. Вы вправе отказаться от его подписания, если условия основного договора не предусматривают автоматической корректировки цены при изменении налогового законодательства (рекомендуется тщательно проверить формулировки о цене, включая наличие фраз типа «с учётом НДС по действующей ставке»).

Рекомендации по действиям

• Зафиксируйте свою позицию в официальной переписке с поставщиком со ссылкой на отсутствие обязанности корректировать договор в связи с изменением ставки НДС.
• До подписания каких-либо документов воздержитесь от согласия на доплату и проверьте расчёты.

Если Вы решите согласиться на корректировку цены и доплату разницы по НДС Оптимальный порядок оформления (в соответствии с рекомендациями ФНС):

1. Заключите дополнительное соглашение к договору, в котором явно укажите новую общую стоимость товаров (с учётом НДС 22%) и порядок доплаты (сумму, сроки, реквизиты).
2. Предпочтительный вариант — произведите доплату после отгрузки товаров. В этом случае доплата признаётся погашением задолженности по договору, не требует выставления корректировочного счёта-фактуры на аванс и значительно упрощает документооборот для обеих сторон (продавец просто зачтёт её при расчётах, а Вы получите обычный отгрузочный счёт-фактуру с НДС 22%).
3. Если доплата производится до отгрузки, продавец обязан выставить корректировочный счёт-фактуру на разницу (между НДС по старой и новой ставке), признавая доплату именно суммой налога (а не новым авансом). При отгрузке он начислит НДС по 22% и примет к вычету весь ранее исчисленный НДС (включая с доплаты). – этот вариант менее удобный.

Дополнительное напоминание для покупателя (по вычету НДС с аванса) !

Принятие к вычету НДС, уплаченного поставщику в составе аванса (на основании авансового счёта-фактуры), является правом, а не обязанностью покупателя (п. 12 ст. 171 НК РФ). При отгрузке товаров этот вычет подлежит обязательному восстановлению в том квартале, когда происходит отгрузка (п. 3 ст. 170 НК РФ), после чего покупатель заявляет вычет уже по отгрузочному счёту-фактуре.

На практике это право используется редко и в основном для управления квартальными денежными потоками по НДС: позволяет временно уменьшить сумму налога к уплате в бюджет в квартале получения авансового счёта-фактуры, чтобы избежать аномально высоких платежей, выходящих за типичные для компании объёмы. Если отгрузка происходит быстро (в том же или следующем квартале), процедура теряет смысл. В остальных случаях она приводит лишь к повышению трудоёмкости учёта без реальных (даже временных) выгод. В любом случае получаемая выгода носит исключительно временный характер и сопровождается дополнительной отчётностью.

То есть в реальности: на практике механизм учета НДС с аванса поставщиков 76.ВА целесообразно применять только при существенном временном разрыве между авансом и отгрузкой; в большинстве случаев он лишь усложняет учёт без реальной экономической выгоды.