Вопрос от читателя: Работаю на сельхозпредприятии, разбираемся с НДС и межценовой разницей. Не до конца понимаю: что такое межценовая разница и почему она так выгодна для нас?

Ответ: Межценовая разница — это ваш инструмент для снижения налоговой нагрузки при перепродаже товаров, особенно актуальный для сельхозпредприятий. Разберем, что это такое, как работает, в каких случаях применяется и почему выгодно, сохраняя деловой и понятный подход.

Что такое межценовая разница?
Межценовая разница — это разница между ценой продажи товара (с НДС) и ценой его покупки (обычно без НДС, например, у физических лиц). НДС начисляется только на эту разницу, а не на полную стоимость продажи. Это ваша добавленная стоимость — результат труда, ремонта или других затрат, которые увеличили ценность товара.

Как это работает?
Когда вы покупаете товар без НДС (например, у физического лица) и продаете его с НДС, налоговая база — это разница между ценой продажи и покупки.
Пример:

• Купили подержанный трактор у физического лица за 400 тыс. руб. (без НДС).
• Продали за 800 тыс. руб. (с НДС 20%).
• Межценовая разница: 800 тыс. − 400 тыс. = 400 тыс. руб.
• НДС (20%): 400 тыс. × 20/120 = 66,67 тыс. руб.
  Без межценовой разницы НДС был бы 800 тыс. × 20/120 = 133,33 тыс. руб. Экономия — 66,66 тыс. руб.!

Для сельхозпродукции с льготной ставкой 10% расчет аналогичен:

• Купили зерно у физического лица за 300 тыс. руб. (без НДС), продали за 500 тыс. руб. (с НДС 10%).
• Разница: 500 тыс. − 300 тыс. = 200 тыс. руб.
• НДС: 200 тыс. × 10/110 = 18,18 тыс. руб. (вместо 45,45 тыс. руб.).
  Экономия: 27,27 тыс. руб.

Когда применяется НДС с межценовой разницы?
Этот механизм используется, когда вы покупаете товары у физических лиц (не плательщиков НДС) и продаете их с НДС. Актуальные случаи для сельхозпредприятий:

• Перепродажа сельхозпродукции, купленной у физических лиц (не ИП): Закупка зерна, сена, овощей или молока у населения для перепродажи или переработки (Письма Минфина от 01.04.2021 № 03-07-14/23917, от 11.07.2017 № 03-07-14/43942).
• Перепродажа автомобилей, мотоциклов и бытовой техники, приобретенных у физических лиц: Покупка подержанных тракторов, комбайнов, мотоциклов или холодильников для ферм у физлиц и их последующая продажа Постановление Правительства от 13.09.2021 № 1544.
• Перепродажа животных, купленных у физических лиц: Закупка скота (коров, овец, птицы) у населения для перепродажи или разведения.
• Перепродажа строительных материалов, приобретенных у физлиц: Покупка б/у стройматериалов (кирпич, доски) для ремонта или перепродажи.
• Перепродажа инвентаря или оборудования, купленного у физлиц: Закупка бывших в употреблении инструментов, насосов или генераторов для использования или перепродажи.

Однако не переусердствуйте с такими перепродажами как фактическими хозяйственными операциями, так как можно забыться и потерять право использовать статус сельскохозяйственного товаропроизводителя! (это не связано с понятием и применением «НДС с межценовой разницы»)

Настройка учета в 1С
В программе 1С начисление НДС с межценовой разницы автоматизировано для реализации товаров (с релиза 3.0.125.19) с использованием документа «Реализация товаров (накладная, УПД)» Начисление НДС при продаже автомобиля, ранее принадлежавшего физлицу в 1С. Для корректной работы:

• Настройка функциональности: В разделе «Главное» → «Функциональность» → «Торговля» установите флажок «НДС с межценовой разницы».
• Учет поступления: Оформите покупку у физлица документом «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Товары (накладная, УПД)», указав ставку «Без НДС» и счет учета 41.01.
• Реализация: Создайте документ «Реализация (акт, счет-фактура, УПД)», выберите «НДС с межценовой разницы» в графе «НДС», указав цену покупки и продажи. Программа автоматически рассчитает НДС (например, (900 тыс. − 450 тыс.) × 20/120 = 75 тыс. руб.).
• Счет-фактура: Выпишите счет-фактуру с кодом вида операции «47» для автомобилей или «01» для товаров Письмо ФНС от 06.06.2024 № ЕА-4-3/6295@.
• Нюанс в части аванса по таким операциям: При получении предоплаты НДС начисляется на всю сумму аванса, а при реализации вычитается. Оформляется документами «Поступление на расчетный счет» и «Формирование записей книги покупок».
  Важно: Механизм работает, только если цена продажи выше цены покупки. При убытке корректируйте документ вручную.

Законодательная основа:

• Ст. 154, п. 5.1 НК РФ: НДС начисляется на разницу между ценой продажи и покупки ст. 154 НК РФ.
• Ст. 164, п. 4 НК РФ: ставки 2/12 (20%) или 1/11 (10%) для расчета ст. 164 НК РФ.
• Ст. 167 НК РФ: момент определения налоговой базы ст. 167 НК РФ.

Итог:
Межценовая разница — это ваш способ оптимизировать НДС при перепродаже товаров, купленных у физических лиц без налога. Она снижает налоговую базу до вашей добавленной стоимости, что особенно ценно для сельхозпредприятий. Настройте 1С, проверяйте документы и используйте эту возможность, чтобы ваш бизнес процветал!

Сайт: www.mialaudit.ru
Хотите быть в курсе всех налоговых лайфхаков и топовых новостей агробизнеса? Подписывайтесь на наши соцсети, ловите эксклюзивные новости и инсайт первыми!
Телеграмм
WhatsApp
Вконтакте
Rutube