В декабре 2019 года руководитель выдал беспроцентные займы нескольким сотрудникам.  В течение 2020-2021 гг мы производили начисление НДФЛ на сумму материальной выгоды, но в 2022 г произвели возврат суммы НДФЛ в связи с отменой. Может руководитель простить сумму займа, как это оформить , и на какие риски в целях налогообложения попадает предприятие и сами работники?

Наше предприятие сельскохозяйственное, находится на спец налогообложении — ЕСХН

 В течение 2021-2023 гг. доходы физических лиц в виде материальной выгоды (по беспроцентным займам) действительно не облагаются НДФЛ. Поэтому вы верно не облагали такие «доходы» НДФЛ.

 В отношении прощения займа

1) Данные суммы облагаются НДФЛ по ставке 13 %.

Прощенные суммы приравниваются к доходу физического лица на основании (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Дата получения дохода - момент прекращения обязательства, например день подписания соглашения о прощении долга (Письма Минфина России от 25.01.2019 № 03-04-06/4277, от 30.01.2018 № 03-04-07/5117 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 08.02.2018 № ГД-4-11/2419@)).

Налоговой базой будет сумма прощенного долга, процентов, пеней, штрафов (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. п. 1, 6 ст. 210 НК РФ).

2) Прощенный долг не признается базой налогообложения страховыми взносами, т.к. такие доходы не связаны с выполнением стразовых функций. Однако у контролирующих органов по данному вопросу может быть иная позиция.

3) Суммы прощенного долга нельзя будет признать в рамках ЕСХН, т.к. такие расходы не поименованы в ст. 346.16 НК РФ.

Оформить прощение долга можно любым документом в свободной форме — например, составить соглашение о прощении долга.