Добрый день, можете помочь с лицензиями? Мы получаем лицензию на образовательную деятельность, как ее учесть на балансе, в качестве какого объекта, а также как учесть расходы, сопутствующие ее получению в лицензирующем органе?

А в налоговом как учесть лицензию?

На данный момент, до применения ФСБУ 14, вы можете единовременно учесть в расходах, либо учесть, как объект НМА, включив в первоначальную стоимость все расходы, выбранный порядок закрепив в учетной политике. При ФСБУ 14 устанавливается также лимит как и для основных средств, и, если первоначальная стоимость ниже лимита, то НМА списывается в расходы. Это на будущее нужно учесть при переходе.

Для ФСБУ 14 лицензии это НМА. При применении данного Стандарта лицензии на осуществление отдельных видов деятельности должны учитываться как нематериальный актив, а расходы на их получение формируют первоначальную стоимость НМА (пп. "в" п. 6, п. 13 ФСБУ 14/2022).

Расходы на получение лицензии в большинстве случаев относятся к прочим расходам.

Госпошлину за выдачу лицензии учтите в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, поскольку она относится к сборам (пп. 1 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 333.16 НК РФ).

Порядок ее признания зависит от метода, который вы применяете:

•    при методе начисления госпошлину учтите единовременно на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.05.2015 № 03-03-06/1/29535). Такой датой, на наш взгляд, является дата подачи в лицензирующий орган заявления о предоставлении лицензии;

Расходы на консультационные и юридические услуги для получения лицензии учтите в прочих расходах (пп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При методе начисления признайте их на одну из следующих дат (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):

•    дату расчетов по условиям договора;

•    дату предъявления документов для расчета;

•    последний день отчетного (налогового) периода.

Выбор даты для признания - закрепите один из предложенных в учетной политике для подобных расходов он должен быть единый.

НДС по материалам на рекламные цели

Добрый день, я правильно понимаю, материалы, которые мы приобрели для раздачи на выставке (в рекламных целях), если их стоимость менее ста рублей, то НДС по ним включать в стоимость самих материалов, а стоиомстью свыше принимать к вычет и начислять как безвозмездную передачу?

Все верно, до 100 руб. к вычету не принимаем и включаем в стоимость самих материалов пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ.

Свыше 100 руб. принимаем к вычету и начисляем как при безвозмездной передаче. При этом стоимость продукции для начисления НДС определяется как ее рыночная цена без НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ, Письма Минфина России от 26.07.2021 № 03-03-06/1/59638, от 12.07.2019 № 03-07-11/51818, от 20.07.2017 № 03-07-11/46167).

В 7 разделе декларации по НДС не забудьте указать информацию о ТМЦ до 100 руб.

код 1010275 - Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.