Какие штрафы ждут организации при подаче уточненных деклараций?
Главное изменение в подаче уточненок: больше не удастся избежать штрафа, если сдали уточненку, а налог и пени перед этим не доплатили. ФНС отругала инспекции за то, что те не всегда выписывали штраф. Теперь проверяющие будут серьезнее относиться к таким нарушениям.
ФНС поручила инспекциям внимательнее следить за компаниями, когда те задерживают налоги и пени (письмо от 14.10.2022 № ЕА-4-15/13773).
Дело в том, что раньше налоговики часто пропускали такие нарушения и не привлекали нарушителей к ответственности.
Речь идет о ситуации, когда компания или ИП подают уточненку с суммой к доплате, а налог и пени доплачивают уже после сдачи декларации. За такое нарушение предусмотрен штраф — 20 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК).
А избежать штрафа можно только при одновременном выполнении двух условий:
— компания сдала уточненку до того, как ей стало известно, что налоговики нашли занижение налога или назначили выездную проверку;
— компания полностью уплатила недостающую сумму налога и пени до подачи уточненки (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК).
Если у компании на момент сдачи уточненки есть переплата по тому же налогу в тот же бюджет, разницу между суммой в первичной декларации и в уточненной можно не доплачивать. Главное, чтобы переплаты хватало для полного погашения суммы к доплате и пеней (письмо Минфина от 23.05.2017 № 03-02-07/1/31591).
С 1 января 2023 года вводятся новые правила. Все налоги понадобится перечислять на единый налоговый счет (ЕНС). Избежать штрафа за неуплату налога при подаче уточненки можно будет при условии, если на момент ее подачи сальдо ЕНС положительное. При этом важно, чтобы переплаты хватало на то, чтобы покрыть сумму недостающего налога и пени.
Есть еще одна ситуация, на которую налоговики обратили внимание. Штраф по статье 122 НК следует выписывать и в том случае, если компания или ИП не оплатят налог, потому что подали заявление на отсрочку или рассрочку платежа.
Само заявление об отсрочке не переносит срок уплаты, если он уже наступил. Отложить уплату налога можно только после того, когда компания получит решение.
МРОТ и предельная база вырастут
Какой МРОТ будет действовать в 2023 году? Какая предельная база по страховым пенсионным взносам в 2023 году?
В 2023 году вы будете начислять зарплату исходя из нового МРОТ, а взносы — с учетом увеличенной базы.
МРОТ. Федеральный МРОТ должны повысить до 16 242 руб. С 1 января 2023 года МРОТ предлагают проиндексировать на 6,3 процента. Показатель не будет зависеть от медианной зарплаты.
Прожиточный минимум. С 2023 года повысят и прожиточный минимум. Он составит 14 375 руб. — на душу населения, для трудоспособных граждан — 15 669 руб., для пенсионеров — 12 363 руб., для детей — 13 944 руб. По новым правилам темп роста МРОТ в 2023 году должен на 3 процента превышать темп роста величины прожиточного минимума трудоспособного населения по РФ.
Предельная база. База по единым взносам в 2023 году приблизится к 2 млн руб., если примут соответствующие законопроекты. В 2022 году по пенсионным взносам действует предельная база в 1,565 млн руб., по социальным — 1,032 млн руб. По новым правилам предельная база будет единой и ее будут определять исходя из 12-кратной средней зарплаты, увеличенной на коэффициент 2,3. По прогнозам, средняя зарплата в 2023 году составит 69 452 руб. Значит, единая предельная база по страховым взносам в 2023 году должна быть равна 1,917 млн руб. (69 452 руб. * 12 * 2,3).