УФНС России по Псковской области сообщило, что при выявлении признаков неформальной занятости налоговые органы сопоставляют сведения о выплатах физлицам, показатели налоговой нагрузки, средний уровень зарплаты по отрасли и другие данные.

В числе критериев риска названа зарплата, которая ниже среднеотраслевого показателя на 20% и более.

Это важно правильно трактовать: отклонение зарплаты от среднеотраслевого уровня на 20% само по себе не является нарушением. Речь идет о критерии аналитического отбора работодателей для дополнительного внимания налоговой службы.

Какие признаки анализирует ФНС

По информации УФНС России по Псковской области, налоговые органы обращают внимание на несколько обстоятельств:

— заработная плата работников ниже среднего уровня по соответствующему виду деятельности либо ниже регионального прожиточного минимума;

— неполное или недостоверное отражение выплат физическим лицам в налоговой отчетности;

— низкая налоговая нагрузка в сочетании с зарплатой, которая минимум на 20% ниже среднеотраслевого показателя;

— признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми договорами, в том числе договорами с самозанятыми.

При анализе используются, в частности, сведения расчетов 6-НДФЛ и РСВ, а также информация из других источников. Такой подход применяется налоговыми органами и в других регионах. Например, УФНС по Костромской области прямо указывает на сопоставление средней зарплаты организации с отраслевым показателем, данных 6-НДФЛ, РСВ и сведений по расчетным счетам.

Обратите внимание. Среднеотраслевая зарплата не является установленным законом минимальным размером оплаты труда. Работодатель не обязан автоматически повышать зарплату каждого сотрудника до статистического показателя отрасли только потому, что налоговая служба использует его при анализе рисков.

Что означает отклонение на 20%

Порог в 20% в сообщении псковского УФНС следует рассматривать именно как аналитический индикатор риска. Само по себе превышение этого порога не означает, что налогоплательщик совершил налоговое правонарушение или обязан увеличить зарплату до среднеотраслевого значения.

ФНС использует подобные показатели для выявления ситуаций, которые требуют дополнительного изучения. В Псковской области по результатам такой работы в 2026 году 920 работодателей увеличили заработную плату, 21 работодатель официально оформил 36 физических лиц, а 35 налогоплательщиков устранили нарушения при использовании труда самозанятых.

Схожая практика действует и в других субъектах РФ. Например, УФНС по Новгородской области в I полугодии 2026 года проводило рабочие заседания по вопросам низкой заработной платы и легализации трудовых отношений. По результатам 37 работодателей увеличили начисления НДФЛ и страховых взносов, а 21 налоговый агент оформил трудовые отношения с 206 работниками.

Когда возникает уже нарушение

Юридически значимым показателем остается прежде всего соблюдение требований трудового законодательства о минимальной оплате труда.

С 1 января 2026 года федеральный МРОТ составляет 27 093 руб. в месяц. [ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ, в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 429-ФЗ]

По общему правилу месячная заработная плата работника, полностью отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть ниже МРОТ. [ч. 3 ст. 133 ТК РФ]

При этом в субъекте РФ может действовать повышенный минимальный размер заработной платы, установленный региональным соглашением. [ст. 133.1 ТК РФ]

Следовательно, ситуация может выглядеть так: сотрудник получает зарплату выше обязательного минимума, но значительно ниже средней зарплаты по отрасли. Нарушения только по этой причине нет, однако показатели могут привлечь внимание налогового органа.

Отдельный риск — самозанятые

Налоговая служба отдельно анализирует случаи, когда организация или предприниматель фактически использует труд физического лица как штатного работника, но оформляет отношения договором ГПХ либо взаимодействует с плательщиком НПД.

Если гражданско-правовые отношения фактически являются трудовыми, они могут быть признаны трудовыми в установленном порядке. [ст. 19.1 ТК РФ]

ФНС в 2026 году обращает внимание, в частности, на продолжительное сотрудничество с одними и теми же самозанятыми, несоответствие фактической численности персонала объему деятельности и вознаграждение, сопоставимое с зарплатой штатных работников.

Для работодателя это уже существенно серьезнее обычного отклонения от среднеотраслевой зарплаты: при переквалификации отношений могут возникнуть обязанности по НДФЛ и страховым взносам, а также налоговые санкции.

Что проверить работодателю

До получения запроса или приглашения на рабочую встречу разумно самостоятельно сопоставить:

— среднюю начисленную зарплату работников со среднеотраслевым показателем по своему региону и виду деятельности;

— выплаты по сотрудникам с данными 6-НДФЛ и РСВ;

— численность работников с фактическим объемом выполняемых работ;

— выплаты физическим лицам по договорам ГПХ и самозанятым с характером фактически выполняемой работы;

— соблюдение федерального и регионального минимального уровня оплаты труда.

Особое внимание стоит уделить ситуациям, когда одновременно присутствуют низкая зарплата, низкая налоговая нагрузка, небольшая официальная численность работников и значительные выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам. Именно совокупность нескольких признаков существенно важнее одного статистического отклонения.

При этом утверждение о том, что любой запрос пояснений по зарплате обязательно направляется в рамках камеральной проверки и на него всегда предоставляется именно пять рабочих дней, применять без уточнения основания запроса нельзя. Срок зависит от конкретного процессуального основания и содержания требования. Например, статья 88 НК РФ устанавливает специальные сроки представления пояснений в предусмотренных ею случаях. [п. 3 ст. 88 НК РФ]

Для работодателя практический смысл публикации ФНС простой: среднеотраслевая зарплата не превращается в обязательный тариф, но существенное отклонение от нее становится одним из сигналов для налоговой аналитики. Поэтому оценивать нужно не только размер зарплаты, но и всю картину расчетов с физическими лицами.