Для тех, кто следит не только за физической формой, но и за налогами, ФНС уточнила важный вопрос: каким годом датировать справку для социального вычета, если фитнес-абонемент оплачен заранее, а услуги оказываются несколько месяцев.

В чате ФНС рассмотрели ситуацию с годовым абонементом, купленным и оплаченным в мае 2024 года. Срок его действия заканчивался уже в 2025 году. Возник вопрос: выдавать справку за 2024 год или ждать окончания абонемента и оформлять ее за 2025-й.

Ответ зависит не только от даты платежа. По позиции Минфина, справка выдается за тот налоговый период, в котором услуги были оплачены, после их фактического оказания. При частичном оказании услуг справка может быть выдана на соответствующую часть расходов. [пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ; письмо Минфина России от 16.06.2025 № 03-04-05/58199]

Что означает «фактически оказаны»

Здесь находится главный практический нюанс. Закон не устанавливает специальную формулу для годового фитнес-абонемента: например, стоимость абонемента не предписано автоматически делить на 12 месяцев.

Порядок ФНС требует, чтобы справка формировалась за год, в котором оказывались физкультурно-оздоровительные услуги и осуществлялись соответствующие расходы на них. В справке отражается общая сумма расходов на оказанные услуги, причем сумма указывается нарастающим итогом за соответствующий налоговый период. [пп. 2, 20, 24–25 Порядка заполнения справки, утв. приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@]

Поэтому сама покупка абонемента еще не означает, что вся его стоимость относится к услугам, оказанным в день оплаты. Оплата и оказание услуги должны совпадать по соответствующему налоговому периоду.

Например, если абонемент за 120 000 рублей оплачен в декабре 2024 года, а право пользоваться фитнес-услугами предоставлено с декабря 2024 года по ноябрь 2025 года, нельзя механически сделать вывод, что все 120 000 рублей являются расходом 2024 года только из-за даты платежа.

Если в 2024 году оказана только часть услуг, Минфин прямо допускает выдачу справки на соответствующую часть расходов. [письмо Минфина России от 16.06.2025 № 03-04-05/58199]

Как определить сумму для справки

Порядок ФНС не устанавливает способ распределения стоимости абонемента между календарными годами. Поэтому организация должна исходить из условий договора и фактически оказанных услуг.

Для налогоплательщика безопасная логика такая:

— если оплаченные услуги фактически оказаны в 2024 году, расходы могут попасть в справку за 2024 год;

— если в 2024 году оказана только часть оплаченного объема услуг, справка может быть выдана на соответствующую часть расходов;

— если оставшаяся часть услуг будет оказана в 2025 году, оснований автоматически включать ее в справку за 2024 год из позиции Минфина не следует;

— если договор предусматривает годовой абонемент как комплекс услуг, нужно смотреть именно условия договора и порядок признания услуг оказанными, а не только кассовый чек.

Отдельного требования вести ежедневный учет посещений для целей налогового вычета приказ ФНС не содержит. Поэтому утверждать, что сумма обязательно рассчитывается исключительно по количеству фактических посещений, нельзя. Порядок говорит об оказанных услугах и соответствующих расходах, но специальной формулы для абонементов не устанавливает.

Практика 2026. Если фитнес-клуб выдает справку после окончания периода оказания услуг, это не означает, что вычет переносится на год выдачи справки. Важен налоговый период, к которому относятся оказанные услуги и соответствующие расходы.

Что должен проверить клиент

С 1 января 2024 года для расходов на физкультурно-оздоровительные услуги применяется единая справка по форме КНД 1151160. Ее выдает физкультурно-спортивная организация или ИП, включенные в соответствующий перечень.

В справке указываются отчетный год и сумма расходов на оказанные услуги. Поэтому перед подачей документов стоит проверить не только сумму платежа, но и какой период и какая сумма фактически отражены спортивной организацией в справке.

Если сведения об оплаченных услугах спортивная организация или ИП самостоятельно передали в ФНС, отдельную справку налогоплательщику представлять не требуется.

Нормативная основа: социальный вычет предоставляется в сумме, уплаченной за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные налогоплательщику и отдельным членам семьи. [пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ]. Форма справки и порядок ее заполнения установлены приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@. Письмо Минфина России от 16.06.2025 № 03-04-05/58199 является разъяснением ведомства и не является нормативным правовым актом.

Главное для годового абонемента: год оплаты сам по себе не дает права включить в вычет всю стоимость, если часть услуг будет оказана позднее. Сначала определяется фактически оказанная услуга, затем соответствующая сумма расходов отражается в справке за нужный налоговый период. Человечеству пришлось даже для фитнеса придумать налоговую хореографию, но здесь хотя бы правило достаточно четкое.