Обособленным подразделением в смысле налогового законодательства признаётся любое территориально обособленное место, где оборудованы стационарные рабочие места более чем на один месяц независимо от того, указано ли оно в уставе организации и какими полномочиями наделено (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Для сельхозорганизаций это не только филиалы. Обособленными подразделениями нередко являются:

— животноводческие фермы;

— зернотоки;

— мастерские;

— склады;

— ветеринарные пункты;

— бригадные дома;

— полевые станы, если они создаются более чем на месяц.

При этом сведения о таких объектах в ЕГРЮЛ не вносятся. Все обязанности связаны именно с налоговым учётом.

Формы С-09-3-1 и С-09-3-2 решают только один вопрос

Сообщение по форме С-09-3-1 используется для сообщения о создании обособленного подразделения, а С-09-3-2 применяется при прекращении деятельности через него.

После принятия этих сообщений инспекция ставит подразделение на учёт по новому месту и снимает с учёта по прежнему. На этом действие форм заканчивается.

Порядок перечисления НДФЛ и налога на прибыль они не меняют.

Именно поэтому после переезда может потребоваться представить дополнительные уведомления.

НДФЛ: когда уведомление нужно повторно

Если организация имеет несколько подразделений в одном муниципальном образовании, она вправе перечислять НДФЛ и представлять расчёт 6-НДФЛ через одно выбранное подразделение либо по месту нахождения самой организации (п. 2 ст. 230 НК РФ; приказ ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@).

Для этого используется уведомление по КНД 1150097.

Практика 2026. Муниципальное образование и административный район не всегда совпадают. Две фермы в разных сельских поселениях могут относиться к разным муниципальным образованиям, даже если находятся в одном районе.

После открытия нового подразделения либо закрытия существующего уведомление нередко приходится представлять повторно. При этом речь идёт не о новом выборе налоговой инспекции, а об изменении состава подразделений, входящих в уже выбранную схему централизованной уплаты НДФЛ. В большинстве случаев используется причина представления «2». Остальные инспекции ФНС уведомляет самостоятельно (письмо ФНС России от 16.12.2019 № БС-4-11/25885@).

Изменить выбранную инспекцию в течение налогового периода нельзя (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Именно поэтому закрытие ответственного подразделения становится неприятным сюрпризом. В этом случае представляется уведомление с причиной «4», после чего право перечислять НДФЛ централизованно прекращается. До конца года налог придётся уплачивать и расчёты сдавать отдельно по организации и каждому подразделению. Назначить новое ответственное подразделение можно только с начала следующего налогового периода (письмо ФНС России от 24.11.2020 № БС-4-11/19245@).

Перед ликвидацией подразделения имеет смысл проверить последнее поданное уведомление по КНД 1150097. Нередко именно оно оказывается ответственным, хотя бухгалтер уже давно об этом забыл.

По налогу на прибыль действует другой порядок

Для организаций на общем режиме при создании или ликвидации подразделений действует самостоятельная обязанность уведомления налоговых органов (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Здесь бухгалтеры часто используют устаревшие рекомендации. Многие справочные материалы до сих пор ссылаются на письмо ФНС России от 30.12.2008 № ШС-6-3/986. Между тем оно полностью отменено письмом ФНС России от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@, которым утверждены действующие рекомендуемые формы уведомлений по КНД 1150082.

Если открывается новое подразделение и ответственное подразделение не меняется, направляется Уведомление № 2 с причиной «04» в инспекцию по месту нахождения нового подразделения. В уведомлении указываются сведения как о новом подразделении, так и об ответственном (порядок заполнения формы КНД 1150082).

Если закрывается подразделение, которое не являлось ответственным для уплаты налога на прибыль, отдельное уведомление только по факту его закрытия, как правило, не требуется. Порядок КНД 1150082 предусматривает уведомления прежде всего в случаях, влияющих на распределение налога между ответственными подразделениями.

Если же ликвидируется ответственное подразделение, применяется иной порядок. Организация вправе выбрать новое ответственное подразделение уже в текущем году: в инспекцию нового ответственного подразделения направляется Уведомление № 1 с причиной «03», а в остальные инспекции, включая инспекцию закрытого подразделения, направляются Уведомления № 2.

Это одно из ключевых отличий двух налогов: по налогу на прибыль ответственное подразделение можно заменить в течение года, а по НДФЛ такой возможности нет.

Что важно сельхозорганизациям

Для организаций на ЕСХН правила статьи 288 Налогового кодекса значения обычно не имеют, поскольку они не являются плательщиками налога на прибыль. Поэтому уведомление по КНД 1150082 представлять, как правило, не требуется. При этом обязанности налогового агента по НДФЛ сохраняются полностью.

Организации на общем режиме, применяющие нулевую ставку по деятельности, связанной с реализацией собственной сельскохозяйственной продукции, освобождаются от уплаты налога, но не от исполнения обязанностей, предусмотренных статьёй 288 Налогового кодекса. Само отсутствие налога к перечислению не отменяет обязанность представить необходимые уведомления (п. 1.3 ст. 284, п. 2 ст. 288 НК РФ).

При распределении прибыли между подразделениями сельхозорганизации вправе использовать не только среднесписочную численность работников, но и удельный вес расходов на оплату труда, если такой порядок согласован с налоговым органом (п. 2 ст. 288 НК РФ). Для сезонного сельхозпроизводства этот вариант нередко позволяет более объективно распределить налоговую базу.

Что делать не нужно

После переезда подразделения не требуется сообщать сведения в Социальный фонд России. Обязанность страхователей самостоятельно уведомлять фонд о создании, ликвидации и изменении адресов подразделений отменена с 1 июля 2026 года (Федеральный закон от 20.02.2026 № 29-ФЗ).

Не нужно также направлять сообщение о подразделении по страховым взносам, если выплаты работникам начисляет головная организация и подразделение не имеет собственного банковского счёта (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Не требуется переносить ранее уплаченные суммы между инспекциями. Единый налоговый счёт ведётся в отношении организации в целом, а не по каждому КПП подразделения (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Если переезд произошёл в пределах одного муниципального образования и код ОКТМО не изменился, никаких заявлений о зачёте подавать не нужно.

При уплате налога на прибыль через ответственное подразделение также не нужно составлять отдельные приложения к декларации по каждому подразделению. По группе подразделений заполняется одно Приложение № 5 к Листу 02 с кодом «4», в котором отражаются актуальные сведения после открытия или закрытия подразделений (приказ ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@).

Обратите внимание. Перед подачей документов стоит проверить всего четыре обстоятельства: какое подразделение является ответственным по НДФЛ, какое отвечает за налог на прибыль, находятся ли подразделения в одном муниципальном образовании и не изменился ли код ОКТМО после переезда. Именно эти вопросы чаще всего определяют, какие уведомления действительно необходимо представить, а какие можно не подавать вовсе.