Для сельхозорганизаций расходы на воду становятся отдельным элементом контроля, поскольку ошибка в квалификации водопользования может привести к доначислению налога.

Сельхозпредприятия вправе не уплачивать водный налог по объёмам воды, используемой для полива сельскохозяйственных земель. Освобождение применяется не к источнику воды, а к цели её использования — орошению пашни, полей, сенокосов, пастбищ и других сельхозугодий.

[пп. 13 п. 2 ст. 333.9 НК РФ — виды водопользования, не являющиеся объектом обложения водным налогом]

Когда забор воды не облагается налогом

Не признаётся объектом налогообложения забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения, включая полив сельхозкультур и пастбищ.

К льготируемым объёмам относятся:

— вода, использованная для полива посевов, овощных культур, садов и иных сельхозугодий;

— вода для орошения пастбищ, используемых в сельскохозяйственном производстве;

— объёмы воды из скважин или иных источников, фактически направленные на полив земель сельхозназначения.

При этом назначение забора воды, указанное в разрешительных документах, само по себе не определяет налоговый режим. Важна фактическая цель использования ресурса.

Практика 2026. Если лицензия предусматривает забор воды для хозяйственно-бытового водоснабжения, но часть воды организация документально использует для полива сельхозугодий, такой объём может не включаться в налоговую базу при подтверждении фактического использования.

Пример для сельхозорганизации

Агрохолдинг использует артезианскую скважину. В лицензии указано назначение — «водоснабжение предприятия».

За год из скважины получено 50 000 м³ воды:

— 30 000 м³ направлено на производственные нужды и хозяйственное водоснабжение;

— 20 000 м³ использовано для орошения полей.

В налоговую базу по водному налогу включается только объём, который относится к облагаемому виду использования.

20 000 м³ воды для полива сельхозугодий не облагаются водным налогом при наличии подтверждающих документов.

[ст. 333.9 НК РФ; ст. 333.10 НК РФ — объект налогообложения и порядок определения налоговой базы]

Требования к учёту воды

Основной риск для сельхозорганизаций связан не с самим применением льготы, а с отсутствием подтверждения объёмов.

Бухгалтерии рекомендуется обеспечить:

— раздельный учёт воды, использованной на полив и на иные производственные цели;

— фиксацию показаний приборов учёта воды;

— наличие документов, подтверждающих направление воды на орошение;

— соответствие данных учёта сведениям, отражённым в налоговой декларации.

[п. 2 ст. 333.10 НК РФ — определение налоговой базы исходя из фактического объёма забранной воды]

Обратите внимание. При невозможности определить объём воды, использованный на льготируемые цели, налоговый орган может поставить под сомнение применение освобождения. Человечество изобрело счётчики именно для таких случаев, когда потом все внезапно забывают, сколько воды ушло на поле.

Кто может применять льготу

Право на освобождение встречается прежде всего у организаций, связанных с сельскохозяйственным производством:

— растениеводческие хозяйства, использующие воду для орошения посевов;

— животноводческие предприятия, применяющие воду для полива сельхозугодий и пастбищ;

— сельхозорганизации с системами искусственного орошения.

Использование воды для иных целей, например переработки продукции, хозяйственно-бытовых нужд или промышленного производства, не относится к льготируемому поливу.

Перед расчётом водного налога стоит проверить четыре позиции:

— есть ли действующее разрешение или лицензия на пользование водным объектом;

— установлен ли порядок измерения объёмов забора воды;

— выделены ли объёмы воды на полив отдельно от других расходов;

— совпадают ли данные производственного учёта и налоговой декларации.

Декларация по водному налогу представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

[п. 2 ст. 333.15 НК РФ — порядок и срок представления налоговой декларации по водному налогу]

Для сельхозпредприятия экономический эффект простой: вода, которая действительно ушла на орошение сельхозземель и подтверждена учётом, не формирует налоговую нагрузку. Основная задача бухгалтерии — доказать связь между забором воды и сельскохозяйственным использованием.