Новые крестьянские (фермерские) хозяйства могут использовать пятилетнее освобождение от НДФЛ по доходам от сельхозпроизводства. Льгота позволяет начинающим фермерам снизить налоговую нагрузку на этапе запуска бизнеса.

Пять лет без НДФЛ на сельхоздоходы

Главы и члены КФХ освобождаются от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, в течение пяти лет начиная с года государственной регистрации хозяйства.

[п. 14 ст. 217 НК РФ]

Льгота применяется только к доходам от собственной сельскохозяйственной деятельности. Она не распространяется на торговлю покупной продукцией, посреднические операции и услуги, не связанные с производством сельхозпродукции.

Какие доходы освобождаются

Под действие нормы могут попадать доходы от:

— выращивания зерновых, овощей, фруктов и других сельскохозяйственных культур;

— разведения сельскохозяйственных животных и реализации продукции животноводства;

— производства продукции пчеловодства, рыбоводства и грибоводства;

— переработки собственной сельхозпродукции и её реализации.

Главное условие — продукция должна быть произведена самим хозяйством, а доход должен быть связан с деятельностью КФХ.

Льгота применяется только один раз

Пятилетнее освобождение предназначено для новых хозяйств. Если глава или член КФХ ранее уже использовал эту норму, повторное применение освобождения не допускается.

[п. 14 ст. 217 НК РФ]

Для бухгалтера это означает необходимость проверить историю регистрации и предыдущую деятельность участников хозяйства до применения льготы.

Раздельный учёт становится ключевым

Если КФХ одновременно ведёт несколько направлений деятельности, доходы необходимо разделять.

Например:

— продажа собственного урожая относится к льготируемым доходам;

— перепродажа приобретённой продукции облагается в общем порядке;

— услуги сторонним организациям не относятся к освобождаемой деятельности.

Отдельный учёт позволит подтвердить право на освобождение при проверке налогового органа.

Страховые взносы сохраняются

Освобождение от НДФЛ не отменяет обязанность главы КФХ уплачивать страховые взносы.

Глава хозяйства и члены КФХ продолжают исполнять обязанности по страховым платежам в порядке, установленном Налоговым кодексом.

[ст. 430 НК РФ]

Практика 2026. При запуске нового КФХ бухгалтеру рекомендуется сразу закрепить дату начала льготы, перечень производственных направлений и порядок раздельного учёта доходов.

После окончания льготы меняется налоговая нагрузка

По завершении пятилетнего периода доходы облагаются в общем порядке в зависимости от выбранного режима налогообложения.

КФХ может применять:

— единый сельскохозяйственный налог при соблюдении условий сельхозтоваропроизводителя;

— упрощённую систему налогообложения;

— общую систему налогообложения.

[ст. 346.2 НК РФ; гл. 26.1 НК РФ]

Для хозяйства важно заранее рассчитать будущую налоговую нагрузку, поскольку после окончания льготного периода меняется финансовая модель бизнеса.

Обратите внимание. Пятилетняя льгота является освобождением от НДФЛ, а не универсальным освобождением КФХ от налогов. Организация учёта и подтверждение сельхоздеятельности остаются обязательными условиями применения нормы.