С 1 января 2016 года введена обязанность налоговых агентов ежеквартально представлять сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан НДФЛ (6-НДФЛ). Об этом наш журнал информировал в предыдущем номере, а в данном номере снова подробно рассматривает пример заполнения новой формы отчетности. В этой статье рассмотрим порядок формирования 6-НДФЛ в программе «1С: Зарплата и Управление Персоналом» (1С: ЗУП).

Правильность формирования отчета в «1С:Зарплата и Управление Персоналом» во многом зависит от настройки параметров.

Вниманию пользователей, использующих учетную политику «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный»:

• удержанный межрасчетными документами налог будет зарегистрирован в учете датой выплаты, указанной в документе;

• удержанный при начислении зарплаты налог будет зарегистрирован в учете ближайшей датой выплаты зарплаты, определяемой в соответствии с учетной политикой по выплате зарплаты;

В целях более точного учета фактов хозяйственной деятельности рекомендуется отказаться от использования этой учетной политики.

Пример настройки параметров: Сервис – Настройка программы – вкладка Расчет зарплаты

 Рис.1

Расчет по форме 6-НДФЛ располагается в разделе «Регламентированные отчеты» и состоит из титульного листа (рис. 2) и двух разделов: раздела 1 «Обобщенные показатели» и раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» (рис. 3).

 Рис. 2

Рис. 3

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

На титульном листе расчета по форме 6-НДФЛ налоговый агент заполняет все показатели, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

Порядок заполнения раздела 1 «Общие показатели»

В разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления расчета) доходы, облагаемые по разным ставкам, для каждой из ставок налога заполняется отдельный раздел 1. В случае, если показатели соответствующих строк раздела 1 не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. При этом итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице.

В разделе 1 указывается:

• по строке 010 - соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
• по строке 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода (рис. 4);

  

  Рис. 4

• по строке 025- обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
• по строке 030 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода (рис.5);

   Рис. 5

• по строке 040 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (рис.6);

   

  Рис. 6

• по строке 045 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
• по строке 050 - обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода;
• по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется;
• по строке 070 - общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (рис.7);

  

  Рис. 7

• по строке 080 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода;
• по строке 090 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Порядок заполнения раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

В разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

В разделе 2 (рис. 3) указывается:

• по строке 100 - дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
• по строке 130 - обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
• по строке 140 - обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

По каждой дате и сумме фактически полученных доходов строки 110-140 заполняются отдельно. Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, предусмотрены различные сроки перечисления налога, то строки 100 -140 заполняются отдельно по каждому сроку перечисления налога.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ.

Дата фактического получения дохода зависит от формы получения дохода.

Строка 110 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Строка 120 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 НК РФ.

 Рис. 8

В нашем примере в строку 130 от 12.01.2016 встала сумма расчета при увольнении (за минусом различных удержаний (635 руб.- питание)), а так как выплата производилась 10.02.2016, то в строку 110 встала дата выплаты, а в строку 140 – сумма удержанного НДФЛ (рис.9)

Рис. 9

В строку 130 от 15.01.2016 встала сумма больничного (рис.10), а в строку 140 НДФЛ.

 Рис. 10

В конце хотелось бы добавить, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.