При работе в 2019 году, многие бухгалтеры столкнулись с тем, что в период адаптации к НДС допустили ошибки. Некоторые из них мы рассмотрели в предыдущих статьях, такие как исправления первичных документов и корректировки. А что делать если при ведении учёта бухгалтер просто напросто забыл отразить документ реализации? Или же создал документ, но отвлёкся и забыл провести? В данном случае, если ошибку мы выявили только в следующем квартале, мы обязаны подать уточненную декларацию, так как данные вопросы часто поступали на нашу линию консультаций, я решил показать, как отразить данную операцию в программе 1С.

И так, возьмём ситуацию:

Организация ООО «РОМАШКА», применяющая ЕСХН + НДС, 27 октября 2019 года, после представления налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года, обнаружила ошибочно не отраженную 29 сентября 2019 года операцию по оказанию услуг, и, следовательно, неправомерно отсутствующую регистрационную запись в книге продаж за 3 квартал 2019 года.

Организация решила внести исправления в данные бухгалтерского и налогового учета, а также представить уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2019 года.

Исправление данных бухгалтерского и налогового учета

Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности (ПБУ 22/2010)», утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н, ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

При обнаружении в представленной налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Исправление допущенной ошибки, связанной с неотражением в бухгалтерском и налоговом учете факта в программе производится с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции «Услуги (акт)» (раздел - Продажи, подраздел - Продажи, гиперссылка - Реализация (акты, накладные)) (рис. 1).

    В шапке документа в поле «от» указывается дата исправления допущенной ошибки, то есть 27.10.2019 г.

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

• по дебету счета 62.01 и кредиту счета 91.01 - на стоимость оказанной услуги с НДС;
• по дебету счета 91.02 и кредиту счета 68.02 - на сумму начисленного НДС.

  

  В регистр «НДС Продажи» вводится запись с видом движения «Приход» для книги продаж, отражающая начисление НДС по ставке 20 %. При этом в результате такого автоматического заполнения регистра будет внесена запись в книгу продаж за 4 квартал 2019 года.

  

  Поскольку операция по оказанию рекламных услуг должна быть учтена в периоде оказания услуги, то есть в 3 квартале 2019 года, то необходимо с помощью ручной корректировки внести изменения в записи регистра «НДС Продажи», для чего следует проставить флажок для значения Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и установить в табличной части следующие значения:

• в графе «Запись дополнительного листа» - Да;
• в графе «Корректируемый период» - любую дату, относящуюся к 3 кварталу 2019 года, например, 30.09.2019.

  

  Создание счета-фактуры на оказанную рекламную услугу производится посредством нажатия на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа «Реализация (акт, накладная)».

  В документе «Счет-фактура выданный», который можно открыть по гиперссылке, все поля заполняются автоматически на основании данных документа «Реализация (акт, накладная)». Поэтому в строке с реквизитами счета-фактуры «от» и в строке «Выставлен (передан контрагенту)» будет указана дата проведения документа «Реализация (акт, накладная)», то есть 27.10.2019.

  

   

  ВНИМАНИЕ! Если в учетной системе своевременно, 29 сентября 2019 года, уже были созданы документы «Реализация (акт, накладная)» и «Счет-фактура выданный», но в силу допущенной ошибки эти документы остались не проведенными, то налогоплательщику предстоит самостоятельно, исходя из профессионального суждения, принять решение, какой именно датой проводить созданные ранее документы, т.е. изменять ли перед проведением дату документа «Реализация (акт, накладная)» с 29.09.2019 на 27.10.2019. При этом необходимо учитывать, что если покупателю уже был выставлен счет-фактура с датой 29.09.2019, то в документе «Счет-фактура выданный» дату составления изменять на 27.10.2019 не следует. В противном случае регистрационная запись в книге продаж продавца не будет соответствовать регистрационной записи в книге покупок покупателя, что приведет к расхождению показателей разделов 8 и 9 налоговых деклараций контрагентов.

  

  В состав уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 г. будут входить те же самые разделы, что и в состав первичной декларации. При этом на титульном листе декларации будет указан номер корректировки «1», и дата подписи 27.10.2019.

   

  

   

  В разделе 3 уточненной налоговой декларации по строке 010 будут отражены налоговая база и сумма исчисленного налога, включающие операцию по оказанию услуг.

  

  Кроме того, в уточненной декларации появится дополнительно приложение 1 к разделу 9, в котором будут отражены сведения из дополнительного листа книги продаж. Поскольку в первичной декларации такие сведения отсутствовали, то в строке «Ранее представленные сведения» будет проставлена отметка Неактуальны, что соответствует признаку актуальности «0» и означает, что в ранее представленной декларации эти сведения по разделу 9 не представлялись (п. 48.2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

  

   

  Поскольку в саму книгу продаж изменения не вносились, то в налоговую инспекцию сведения из раздела 9 можно повторно не выгружать, для чего достаточно установить в строке «Ранее представленные сведения» отметку в поле Актуальны, что соответствует признаку актуальности «1» и означает, что сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются (п. 47.2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

  

      Таким образом, даже не проведённые, или вовсе забытые операции, мы можем отразить корректно и подать уточненную декларацию.