Вопрос:

При продаже доли ООО на ЕСХН убытки можно зачесть прошлых периодов? Или налог нужно будет оплачивать со всей продажи без учёта расходов?

Ответ:

Продажа доли в уставном капитале другой организации (ООО) квалифицируется как доход от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

На ЕСХН (глава 26.1 НК РФ) закрытый перечень расходов (п. 2 ст. 346.5 НК РФ) не включает затраты на приобретение долей / акций / финансовых вложений. Поэтому уменьшить доход от продажи доли на первоначальную стоимость приобретения этой доли нельзя — налоговая база по ЕСХН формируется без вычета таких расходов (принцип симметрии здесь не применяется, в отличие от ОСНО / УСН «доходы минус расходы»).

Налог ЕСХН (6 %) придётся платить со всей суммы дохода от реализации доли (за вычетом других разрешённых расходов текущего периода, если они есть).

Однако перенос убытков прошлых налоговых периодов по ЕСХН возможен и применяется к общей налоговой базе текущего года, в которую входит в том числе доход от продажи доли.

Согласно п. 5 ст. 346.6 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного в предыдущие периоды применения ЕСХН. Перенос осуществляется в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка. Убыток прошлых лет уменьшает всю налоговую базу (доходы от реализации + внереализационные доходы за вычетом разрешённых расходов текущего года), включая доход от продажи доли.

Ключевые условия и ограничения (актуально на 2025–2026 гг.):

• убыток должен быть получен именно при применении ЕСХН (не с других режимов);
• подтверждён документами и отражён в декларациях прошлых лет;
• очередность списания — в первую очередь самые ранние убытки;
• нет 50 %-ного ограничения на перенос (в отличие от налога на прибыль в 2017–2030 гг.);
• если после переноса убытков налоговая база становится нулевой или отрицательной — ЕСХН за год равен нулю.

Кратко — правильный ответ:

Нет, расходы на покупку доли в уменьшение дохода по ЕСХН не учитываются — налог считается со всей суммы поступления от продажи.

Да, можно уменьшить общую налоговую базу (включая доход от продажи доли) на неперенесённые убытки прошлых лет по ЕСХН (п. 5 ст. 346.6 НК РФ) — это один из немногих способов реально снизить налог к уплате при такой операции.

Важно: Если сумма от продажи доли очень большая и «размывает» долю сельхоздоходов ниже 70 %, возникает отдельный риск утраты права на ЕСХН с начала года (п. 4 ст. 346.3 НК РФ) — это уже другой вопрос, не связанный напрямую с переносом убытков.