Вопрос: судебную госпошлину можно ли принять в расходы по ЕСХН в момент уплаты или ждать решения суда?

Ответ:

Да, уплаченную государственную пошлину при обращении в суд включаем в расходы по ЕСХН сразу после её фактической оплаты. Ждать окончания судебного разбирательства, решения суда или вступления его в силу НЕ нужно.

Основание и нормативная база (актуально на январь 2026 года)

1. Государственная судебная пошлина — это судебный расход
   Государственная пошлина, уплачиваемая при подаче искового заявления в суд (арбитражный или общей юрисдикции), прямо относится к категории судебных расходов и арбитражных сборов.
   → ст. 101 АПК РФ — «судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела»
   → ст. 88 ГПК РФ — аналогичное определение судебных расходов
   → п. 1 ст. 333.16 НК РФ — государственная пошлина является сбором
   → п. 10 ст. 13 НК РФ — государственная пошлина относится к федеральным сборам
2. Закрытый перечень расходов по ЕСХН
   Судебные расходы и арбитражные сборы прямо поименованы в перечне расходов, которые уменьшают доходы при исчислении ЕСХН.
   → пп. 27 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ — «судебные расходы и арбитражные сборы»

Именно этот подпункт применяется к судебной госпошлине (а не пп. 23, который предназначен для других налогов и сборов, не имеющих отношения к судебному процессу).

1. Момент признания расхода — кассовый метод

ЕСХН использует кассовый метод признания расходов.
→ пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ — «расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты»
→ Никаких специальных оговорок о необходимости ждать решения суда для судебных расходов в статье 346.5 НК РФ нет (в отличие от пп. 28 — штрафы, пени и санкции по решению суда).

2. Вопрос: Включаем ли мы в доходы по ЕСХН возврат средств при закрытии валютного счета с конвертацией иностранной валюты в рубли и переводом суммы на расчетный счет?

Ответ:

Нет, сам возврат средств при закрытии валютного счета с конвертацией в рубли и переводом на рублевый расчетный счет не включается в доходы по налоговому учету, поскольку это перемещение собственных активов организации, а не получение нового дохода (ст. 41 НК РФ). Однако курсовые разницы, возникающие из-за отклонения курса ЦБ РФ на дату конвертации от предыдущей переоценки, учитываются как внереализационные доходы (положительные, п. 11 ст. 250 НК РФ) или расходы (отрицательные, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ) на дату списания валюты для конвертации, в соответствии с п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ, а также письмом Минфина России от 13.12.2022 № 03-03-06/1/121917.

Временные нормы, действующие до конца 2027 года (ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ, пп. 7.1 п. 4 ст. 271 и пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ), не применяются к остаткам на валютных счетах (как валютным ценностям — имуществу), поэтому переоценка таких остатков остается ежемесячной на конец месяца и на дату операции. Если курс банка при конвертации отличается от официального ЦБ РФ, эта разница также признается курсовой (п. 3 ст. 39 НК РФ).