Вопрос: Приобрели в лизинг на 36 месяцев трактор. Срок амортизации должен соответствовать амортизационной группе или сроку лизинга?

Ответ:  В налоговом учёте срок полезного использования (СПИ) лизингового имущества, включая трактор, определяется в соответствии с амортизационной группой, закреплённой Классификацией основных средств (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1), как указано в п. 1 ст. 258 НК РФ. Тракторы обычно относятся к 5-й амортизационной группе, со сроком полезного использования от 85 до 120 месяцев.

СПИ не может быть произвольно приравнен к сроку лизинга (36 месяцев в вашем случае). Однако для имущества по договору лизинга разрешается применять коэффициент ускоренной амортизации до 3 (п. 2 ст. 259.3 НК РФ), что позволяет списать стоимость быстрее и приблизить период полной амортизации к сроку договора (в зависимости от выбранного метода: линейный или нелинейный).

В бухгалтерском учёте (с учётом ФСБУ 25/2018) срок амортизации права пользования активом может быть установлен равным сроку лизинга, если договор не предусматривает переход права собственности, либо исходя из ожидаемого срока службы при последующем выкупе.

Если предусмотрен выкуп, после передачи права собственности амортизация продолжается на основе нормативного СПИ (согласно характеристикам или согласно Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, как в налоговом учете).

При этом амортизация в налоговом учёте всегда начинается с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию, и включается в расходы; лизинговые платежи учитываются за вычетом начисленной амортизации (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Вывод:

• Для налогового учёта СПИ определяется по амортизационной группе; срок договора лизинга напрямую не заменяет СПИ, но можно ускорить благодаря коэффициенту ускоренной амортизации для договора лизинга.
• Для бухгалтерского учёта по ППА срок амортизации может быть равен сроку лизинга, если нет перехода права собственности.
• Применение ускоренной амортизации позволяет частично согласовать/уровнять налоговый срок списания с длительностью лизинга, но полное приравнивание к 36 месяцам без нарушения НК РФ проблематично.