ВОПРОС: Подскажите дебитор по судебному решению должен сумму, через 8 лет приставы взыскали долг, но больше чем он был. Наша бухгалтерия долг уже списала. То что списали восстановили, учли в доходе, а что делать с переплатой?

ОТВЕТ: В данном случае поскольку долг был списан то в бухгалтерском учете вы должны восстановить данную задолженность записью:

Д-т 76.2- К-т 91.1

При гашении задолженности излишек относится на прочие доходы записью

Д-т 51- К-т 76.2

Д-т 51- К-т 91.1

Для целей налогообложения (есть разьяснение минфина) при восстановлении задолженности, ранее отнесенной на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, доходы включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, а при восстановлении задолженности, ранее отнесенной на затраты, не учитываемые при налогообложении прибыли, доходы включению в налоговую базу по налогу на прибыль не подлежат (Письмо Минфина РФ от 28.10.2005 N 03-03-04/2/94)

Соответственно, часть превышающая ранее списанную задолженность будет считаться внереализационным доходом- то есть включатся в налог на прибыль.

В случае ЕСХН все полученные на расчетный счет денежные средства будут включены в налогооблагаемую базу (кассовый метод).