Являясь сельскохозтоваропроизводителем, основную часть автотехники мы используем непосредственно в сельском хозяйстве: автотопливозаправщики, молоковозы, ДУК, жижевоз, самосвальные грузовые автомобили (перевозка зерновых; минеральных и органических удобрений; строительных материалов для постройки  объектов сельского хозяйства).

Налоговая инспекция отказывает в льготном налогообложении, ссылаясь на  дословное прочтение статьи, где указано: молоковоз, скотовоз и .т.д). В ПТС не указано, что это молоковоз или машина для перевозки удобрений, но используются они именно таким образом.

ВОПРОС: Есть ли действенный способ доказать налоговой инспекции специальное назначение техники? Нужно предоставлять копии путевых листов, нарядов, накладных или какие-то другие документы, чтобы доказать свое право на не включение в налогооблагаемую базу автотранспортных средств? 

ОТВЕТ: ФНС в этом вопросе часто задает вопросы и в различных регионах России пытается убрать льготы по транспортному налогу для сельхозтоваропроизводителей. Первоначально ФНС смотрит какой тип транспортного средства указан в ПТС или ПСМ.

Есть письмо ФНС от 13 июня 2023 г. N БС-4-21/7413@ в котором прописаны критерии отнесения к сельхозтоваропроизводителям и техники участвующей у таких организаций - письмо ФНС России от 13.04.2020 N БС-4-21/6184@ о формировании на налоговый период 2020 года картотеки идентификационных данных о транспортных средствах  организаций, не признаваемых объектами налогообложения.

Как подтверждение можно предоставить:

- техника проходила обязательный технический осмотр (т.к. без этого нельзя подтвердить правомерность использования ТС) и ФНС например в Алтайском крае у клиента доначислила налоги по тракторам на этом основании, т.к. она не могла участвовать в производстве с/х продукции.

- Вы правильно рассуждаете насчет путевых листов и нарядов.

- Дополнительно можно использовать данные ГЛОНАССа или аналогичной программы, например Cropio, (при наличии), что техника реально эксплуатируется по назначению.

Если сдается в аренду  — это не участие в с/х деятельности.

О документах, на основании которых возможно принятие к вычету НДС, при приобретении автомобиля ИП, являющимся плательщиком НДС.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 апреля 2022 г. N 03-07-14/28253

В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 10.03.2022, по вопросу принятия к вычету налога на добавленную стоимость при приобретении автомобиля индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

На основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам после принятия этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, документом, на основании которого производится вычет налога на добавленную стоимость при приобретении товаров на территории Российской Федерации, является счет-фактура. Принятие к вычету налога на добавленную стоимость на основании иных документов Кодексом не предусмотрено.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.