ВОПРОС: Подскажите, какое налогообложение и страховые взносы при приему на работу нерезидента, гражданина Беларуси?

ОТВЕТ: 1. НДФЛ с доходов гражданина Белоруссии, работающего на территории РФ, рассчитывается по-разному в зависимости от того, является он налоговым резидентом РФ на дату выплаты дохода или нет.

В отношении работника - нерезидента РФ НДФЛ исчисляйте нарастающим итогом по общей ставке 13 % либо прогрессивной ставке 15 % в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов - до 5 млн руб. включительно или выше этой суммы (ст. 73 Договора о ЕАЭС, п. п. 1, 3.1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Если до конца года работник - гражданин страны из ЕАЭС не приобрел статус резидента РФ, то, по мнению Минфина России и ФНС России, налог по итогам года нужно пересчитать по ставке 30 % (Письма Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856, от 18.02.2020 N 03-04-07/11392 (направлено Письмом ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347)). 

В отношении работника - резидента РФ НДФЛ исчисляйте нарастающим итогом с начала года по общей ставке 13 % либо прогрессивной ставке 15 % (в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов - до 5 млн руб. включительно или выше этой суммы) с применением налоговых вычетов (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Если до окончания налогового периода работник утратит статус резидента РФ, налог нужно будет пересчитать по правилам для нерезидентов.

2. Страховые взносы на выплаты гражданину Белоруссии, работающему в РФ, начисляйте в том же порядке и по тем же тарифам, что взносы на выплаты гражданам РФ (пп. 4 п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 5 Договора между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006, п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 3 Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов ЕАЭС).