Ситуация

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации заявителя по единому сельскохозяйственному налогу за 2012 год. По результатам проверки налоговым органом составлен акт и вынесено решение о привлечении ООО «Красная Звезда» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 35 652 руб. 04 коп.

Кроме того, налогоплательщику доначислен единый сельскохозяйственный налог в сумме 178 262 руб., начислены пени в сумме 12 451 руб. 60 коп.

Налоговый орган исключил из состава расходов общества затраты по аренде автомобилей согласно договорам аренды от 01.08.2009 № 01/09 и от 21.05.2011 № 02/11 на сумму 62 128 руб. 36 коп., расходы в сумме 14 700 руб. на приобретение пиломатериала хвойного, израсходованного на текущие хозяйственные нужды, расходы на заправку тракторов, комбайнов, грузовых автомобилей в общей сумме 65 845 руб. 19 коп., в том числе: приобретение масла - 21 568 руб., тормозной жидкости - 352 руб., тосола - 644 руб. дизельного топлива - 43 279 руб. 89 коп., приобретение запчастей для ремонта на общую сумму 285 793 руб. 25 коп., расходы на транспортные услуги по перевозке зерна на сумму 15 000 руб., затраты на приобретение электротоваров на сумму 3 505 руб., оплату земельного налога в сумме 48 101 руб. 98 коп. по чеку ордеру от 19.11.2012.

Общество, не согласившись с решением Инспекции, обратилось с апелляционной жалобой в Управление ФНС России по Ульяновской области, решением которого от 21.02.2014 решение Инспекции было изменено в части доначисления единого сельскохозяйственного налога в сумме 169 982 руб. Не согласившись с решением Инспекции в части, ООО «Красная Звезда» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.

Изучив ситуацию, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа РФ вынес Постановление от 19 февраля 2015 г. № Ф06-20842/2013. Давайте рассмотрим ситуацию и вынесенное судом решение.

Вывод суда

Суд, рассмотрев материалы дела, сделал следующие выводы.

Порядок определения и признания доходов и расходов по данному налогу предусмотрен статьей 346.5 НК РФ, в силу пункта 1 которой при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 настоящего Кодекса.

Обществом, как следует из материалов дела, были представлены договоры аренды автомобилей, авансовые отчеты, заказы - наряды на ремонт техники, путевые листы, кассовые и товарные чеки.

Суды пришли к выводу о том, что при начислении недоимки по сельскохозяйственному налогу налоговым органом не доказано, что документы бухгалтерского учета налогоплательщика являлись недостоверными.

В данном случае, как указано судами, при условии представления заказов-нарядов на ремонт техники, в которых указывалась выявленная в ходе дефектовки на месте ремонта неисправность, достаточными являются для подтверждения обоснованности расходов: заказы-наряды от специализированной организации, документы, подтверждающие оплату, письма-подтверждения организаций о проведении ремонтных работ.

Из материалов дела следует, что между Константиновым Д.А. (арендодатель) и ООО «Красная звезда» (арендатор) заключен договор аренды земельных долей от 01.02.2012. По условиям данного договора арендатор кроме арендных платежей уплачивает и платежи за землю (т. 1, л.д. 138).

Таким образом, общество несет расходы по уплате земельного налога согласно указанному договору.

Исходя из этого, суд не принял довод налогового органа о том, что земельный налог уплачен директором общества Константиновым Д.А. как физическим лицом.

По мнению суда, по эпизоду списания древесины в расходы Инспекция неправомерно не учитывает характер деятельности и обусловленность расходов объективными потребностями организации.

Изучив в совокупности все представленные по делу доказательства, судебные инстанции пришли к выводу о неправомерности доначисления Инспекцией единого сельскохозяйственного налога в сумме 61 804 руб. 38 коп., а также соответствующих сумм пеней и штрафа.