Государство начало бороться с «серыми» и «черными» зарплатами уже давно. Но «воз с места не трогался». И хотя сельхозтоваропроизводители в большинстве своем даже мысли не допускают о «черной»» заработной плате, им будет не лишним узнать о новой ответственности по начислению страховых взносов. Поэтому в данной статье поговорим о новых карательных мерах государства, с помощью которых оно пытается собрать страховые платежи вовремя и в полном объеме.

 

 

Хочется вспомнить, что законопроект№ 927133-6, переводящий задержку страховых платежей в уголовную плоскость, был внесен в Госдуму в ноябре 2015 года. И только во второй половине 2017 года появился Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ, вводящий уголовную ответственность за неуплату страховых взносов, подписан Президентом и опубликован официально.

 

Вышеуказанным законом внесены поправки об ответственности за неуплату взносов, установленные Налоговым кодексом РФ, в действующие статьи: 198«Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица» и 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» Уголовного кодекса РФ. Соответственно, в связи с передачей страховых платежей под контроль налоговой инспекции на «страховые» преступления теперь будут распространяться и«налоговые» меры наказания. А последние - по определенным критериям переходят в разряд уголовных преступлений.

 

Рассмотрим, какие возможны наказания согласно нововведениям:

 

  1. Наказание за неуплату взносов физическим лицом по статье 198 УК РФ

 

В крупном размере:

- штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы осужденного за период от 1 года до 2 лет;

- принудительные работы на срок до 1 года либо арест на срок до 6 месяцев;

- лишение свободы на срок до 1 года.

Крупным размером признается сумма за период в пределах трех финансовых лет подряд более 900 000 рублей, при условии что доля неуплаченных взносов превышает 10% подлежащих уплате сумм, либо превышающая 2,7 млн руб.

В особо крупном размере:

- штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;

- принудительные работы на срок до 3 лет;

- лишение свободы на 3 года.

Особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 4,5 млн руб., при условии что доля взносов превышает 20% подлежащих уплате сумм, либо превышающая 13,5 млн руб.

Кроме того, в ст. 198 Уголовного кодекса РФ появится новое примечание о том, что в целях уголовной ответственности за неуплату взносов под физлицом понимается как «обычное» физлицо, производящее выплаты другим физлицам, так и индивидуальный предприниматель.

 

  1. Наказание за неуплату взносов организацией - по ст. 199 УК РФ

 

В крупном размере:

- штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;

- принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;

- арест на срок до 6 месяцев;

- лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Крупным размером в данном случае признается сумма за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 млн руб., при условии что доля неуплаченных взносов превышает 25% подлежащих уплате сумм, либо превышающая 15 млн руб.

В особо крупном размере:

- штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного 1 до 3 лет;

- принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;

- лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;

Особо крупный размер - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 млн руб., при условии что доля неуплаченных взносов превышает 50% подлежащих уплате сумм, либо превышающая 45 млн руб.

 

Обратите внимание, что крупный и особо крупный размер будет определяться по установленным в вышеназванных статьях тарифам. При условии, что страховая недоимка будет суммироваться с налоговой (именно так следует из формулировок Закона).Ведь при наличии долгов и по налогам, и по взносам возрастает вероятность достижения крупного или особо крупного размеров. Соответственно, возрастает вероятность наступления уголовной ответственности как таковой или ее более жесткого варианта при особо крупном размере.

 

  1. Наказание за сокрытие денежныхсредств по ст. 199.2 УК РФ

 

Статья 199.2 Уголовного кодекса РФ, которая сейчас называется «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов», будет касаться также и сокрытия источников уплаты взносов. Сроки принудительных работ и возможного лишения свободы по данной статье снизят с 5 лет до трех, остальные параметры наказания останутся теми же:

- штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;

- лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Кроме того, вводится ужесточенная ответственность за сокрытие в особо крупном размере: штраф от 500 000 до 2 000 000 рублей или в размере заработной платы или дохода осужденного за период от 2 до 5 лет или лишение свободы на срок до 7 лет.

И то и другое сопровождается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

 

  1. Появились новые статьи вУК РФ

 

Новые статьи УК РФ - статьи 199.3 и 199.4–вводят уголовное наказание за неуплату взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (для ИП и юридических лиц соответственно).

В случае особо крупной «недостачи» судьи смогут выбрать из предложенных им Кодексом вариантов: штраф в размере до 300 000 рублей или в размере зарплаты (дохода) осужденного за период до 3 лет, принудительные работы на срок до 4 лет либо лишение свободы на тот же срок.

 

  1. Наказание за неуплату взносов «на травматизм» для физлица - по ст. 199.3 УК РФ

 

Для физических лиц также установлено наказание:

За неуплату взносов в крупном размере:

- штраф в размере до 200 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 2 лет;

- обязательные работы на срок до 360 часов.

Крупным размером признается сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600 000 рублей, при условии что доля неуплаченных страховых взносов превышает 10% подлежащих уплате сумм, либо превышающая 1,8 млн руб.

Особо крупный размер:

- штраф в размере до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет;

- принудительные работы на срок до 1 года;

- лишением свободы на срок до 1 года.

Особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3 млн руб., при условии что доля неуплаченных страховых взносов в государственный внебюджетный фонд превышает 20% подлежащих уплате сумм, либо превышающая 9 млн руб.

 

  1. Наказание за неуплату взносов «на травматизм» для организации по ст. 199.4 УК РФ

 

Для организаций установлено наказание:

В крупном размере:

- штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;

- принудительные работы на срок до 1 года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;

- лишение свободы на срок до 1 года.

Крупным размером признается сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн руб., при условии что доля неуплаченных страховых взносов в государственный превышает 10% подлежащих уплате сумм, либо превышающая 6 млн руб.

В случае сговора или в особо крупном размере:

- штраф от 300 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;

- принудительные работы на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на тот же срок или без такового либо

- лишение свободы на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10 млн руб., при условии что доля неуплаченных страховых взносов превышает 20% подлежащих уплате сумм, либо превышающая 30 млн руб.

 

В итоге хочется еще раз отметить, что с 10 августа 2017 года неуплата страховых взносов стала уголовным преступлением. Конечно, при совершении «преступления» впервые и уплате всех недоимок и штрафов уголовной ответственности можно будет избежать. Уверен, что возникающая у сельхозорганизаций задолженность по страховым взносам абсолютно неумышленна. Но государство постаралось жесткими методами еще раз указать: сначала налоги – потом все остальное.