Вопрос: Два года назад мы построили склад без разрешения на строительство. Юрист занимается его постановкой на кадастровый учёт. После сдачи склада (подписаны акты КС и другие документы) я приняла его на баланс как основное средство (ОС), так как он сразу использовался в сельхоздеятельности. С этого момента начала начислять и платить налог на имущество. Правильно ли я поступила? Или нужно было ждать постановки на кадастровый учёт, а затем принимать склад на баланс и начислять налог?

Ответ: Вы поступили правильно, приняв склад на бухгалтерский учёт как основное средство (ОС) и начав начислять налог на имущество с момента его использования в сельхоздеятельности. Согласно ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и НК РФ, налог на имущество организаций начисляется с даты принятия объекта к учёту как ОС, если он облагается по балансовой стоимости, что применимо к вашему складу.

Обоснование:

• Учёт склада как ОС:

  Согласно ФСБУ 6/2020 (п. 6), объект признаётся основным средством, если он предназначен для длительного использования (свыше 12 месяцев) и приносит экономические выгоды. Ваш склад, используемый в сельхоздеятельности сразу после сдачи, соответствует этим критериям. Принятие на баланс (Дт 01 «Основные средства» – Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы») после подписания актов КС (например, КС-2, КС-3) было верным, так как объект введён в эксплуатацию (п. 11 ФСБУ 6/2020).

• Налог на имущество:

  По статье 374 НК РФ и письму Минфина от 28.02.2020 № 03-05-05-01/14460, налог на имущество для объектов, облагаемых по балансовой стоимости (производственные здания, включая склады), начисляется с момента их принятия к учёту как ОС, а не с даты регистрации в ЕГРН. Склады сельхозназначения, как правило, не входят в региональные перечни объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ), которые обычно включают торговые центры, офисы или объекты общепита.

  Для подтверждения проверьте региональный перечень на сайте налоговой службы или правительства субъекта РФ. Если склад не включён в перечень, налог начисляется по балансовой стоимости, и вы верно начали его платить с момента учёта на счёте 01.

• Отсутствие разрешения на строительство:

  Отсутствие разрешения на строительство не влияет на бухгалтерский учёт и налогообложение, если склад фактически используется и отвечает критериям ОС. Однако незаконное строительство может повлечь административные риски (штрафы по ст. 9.5 КоАП РФ или требование сноса), что решает ваш юрист через регистрацию и постановку в ЕГРН. Регистрация в ЕГРН подтверждает право собственности, но не является обязательной для начисления налога по балансовой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Почему это важно:

Правильное начисление налога на имущество с момента ввода склада в эксплуатацию обеспечивает достоверность отчётности, что критично для банковского анализа при кредитовании. Банки проверяют налоговую дисциплину и корректность учёта (например, по форме 1, строка 1150 «Основные средства»).

Рекомендации:

• Проверьте региональный перечень: Убедитесь, что склад не облагается по кадастровой стоимости (сайт ФНС или регионального правительства).
• Храните документы: Сохраняйте акты КС-2, КС-3, приказ о вводе в эксплуатацию и расчёты налога в папке «Основные средства/строительство» для проверок и банков.
• Пояснительная записка: Укажите в отчётности, что склад принят как ОС с даты использования, ссылаясь на ФСБУ 6/2020 и фактическую эксплуатацию.
• Контролируйте регистрацию: Ускорьте процесс постановки в ЕГРН с юристом, чтобы избежать рисков штрафов или сноса.

#АПК #НалогНаИмуществоЗдания #ОсновныеСредстваЗдания #ФСБУ6 #УчётАПК #Агробизнес