В 1992 году при реорганизации совхоза «Россия» в ТОО «Россия» были переданы дома и квартиры в полное хозяйственное ведение. При следующей реорганизации почти все дома оформили в собственность. Одну квартиру в собственность не оформили, она числится на балансе. В квартире живет гражданин с 1979 года, который подал в суд о признании в собственность. Мы против этого не возражали. Суд признал право собственности за гражданином. Как нам правильно списать с баланса эту квартиру?

 Основания для списания объекта основного средства с баланса установлены п. 40 ФСБУ 6/2020 «Основные средства». В нашем случае, это выбытие объекта по решению суда в связи с признанием права собственности за физическим лицом в порядке приобретательной давности.

В качестве документов - оснований для списания можно использовать унифицированную форму ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств», указав в качестве причины решение суда и заполнив все остальные обязательные реквизиты, либо использовать собственно разработанный первичный учетный документ по списанию основных средств. Также к нему приложить копию решения суда.

В бухгалтерском учете такую операцию необходимо отразить стандартными бухгалтерскими записями, как при любом другом выбытии основных средств на дату решения суда (п. 41-44 ФСБУ 6/2020 «Основные средства):

Дт 01-9 - Кт 01-1 – списана первоначальная стоимость;

Дт 02 - Кт 01-9 – списана накопленная амортизация;

Дт 91-2 - Кт 01-9 – списана остаточная стоимость на прочие расходы (при наличии остаточной стоимости).

Ставки налога на прибыль для сельхозорганизаций

Предприятие является сельскохозяйственным товаропроизводителем, отвечающим критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ, и применяет ставку в размере 0 процентов по деятельности, связанной с реализацией произведенной нами сельскохозяйственной продукции.

Просим дать заключение по вопросу применения «льготной ставки налога на прибыль» 0 % по следующим видам доходов, а именно:

· можно ли к доходам, связанным с реализацией с/х продукции, применить ставку 0 %;

· являются ли они «прочими», подлежащими обложению по ставке 20 %;

· являются ли они распределяемыми?

Виды доходов:

1. Доходы/Расходы от реализации ОС, используемые ранее в деятельности предприятия.

2. Доходы по депозитным вкладам (процент по депозитам).

3. Доходы в виде процентов на остаток средств на расчетном счете.

4. Реализация продукции (не производимой сельхозпредприятием) пайщикам, в счет оплаты арендной платы за землю.

5. Оказание вспомогательных услуг (вспашка, уборка)

По отнесению определенных доходов к облагаемым по ставкам 0 %, 20 % или распределяемым считаем следующее:

Доходы в виде процентов на остаток средств по р/с безопаснее всего относить в прочую деятельность, облагаемую по ставке 20 % по налогу на прибыль (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 30.09.2020 № Ф10-3299/2020 по делу № А35-5403/2019). По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил предусмотренную п. 1.3 ст. 284 НК РФ ставку налога на прибыль 0 % к доходам в виде процентов, начисленных банком на неснижаемый остаток по банковскому счету, поскольку они не относятся к доходам от сельскохозяйственной деятельности.

Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик, являясь сельскохозяйственным товаропроизводителем, вправе применять ставку 0 % по налогу на прибыль. Из его пояснений следует, что открытие банковских счетов являлось необходимым условием для реализации сельскохозяйственной продукции. Вместе с тем сам по себе статус налогоплательщика как сельхозтоваропроизводителя не означает, что любая его деятельность является деятельностью по реализации сельхозпродукции. Распоряжение им своими денежными средствами и получение дохода по сделкам с банком в виде процентов, начисленных на неснижаемый остаток на банковском счете, не относится к деятельности, доходы от которой облагаются по нулевой ставке.