С 1 октября 2026 года для отдельных длящихся договоров меняется порядок исчисления НДС.

Если после заключения договора у продавца возникает обязанность платить НДС, а покупатель не имеет права на вычет, при установленных условиях налог определяется внутри уже согласованной цены. Покупатель дополнительно налог не платит.

Изменения внес Федеральный закон от 4 августа 2026 года № 293-ФЗ, которым скорректированы статьи 166 и 168 НК РФ.

Когда применяется новый расчет

Специальный порядок действует одновременно при четырех условиях:

— после заключения договора законодательство изменилось, и у продавца впервые возникла обязанность по исчислению НДС;

— покупатель не имеет права принять НДС к вычету;

— стороны не изменили цену договора;

— договор не содержит условия о порядке изменения цены при возникновении такой обязанности.

[п. 3.2 ст. 166 НК РФ; Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ]

Если хотя бы одно условие отсутствует, специальный расчет не применяется.

Как рассчитывается НДС

Налог выделяется расчетным методом из договорной цены.

При ставке 22% используется расчетная ставка 22/122, при ставке 10% — 10/110. Для специальных ставок УСН применяются соответственно 7/107 и 5/105.

Например, цена договора составляет 600 000 руб. Продавец после заключения договора становится обязанным исчислять НДС по ставке 22%, покупатель не имеет права на вычет, а договор не предусматривает изменения цены.

НДС составит:

600 000 × 22/122 = 108 197 руб.

Продавец перечисляет 108 197 руб. в бюджет из полученной по договору суммы. Покупатель дополнительно ничего не платит.

Когда НДС можно предъявить сверх цены

Если покупатель имеет право на вычет, применяется общий порядок: продавец предъявляет НДС дополнительно к договорной цене и выставляет счет-фактуру.

Специальный расчет также не применяется, если стороны предусмотрели в договоре порядок изменения цены при возникновении обязанности по НДС и воспользовались им.

Например, если договор предусматривает увеличение цены на сумму НДС при изменении налогового законодательства, стороны могут оформить дополнительное соглашение. В таком случае налог не выделяется расчетным методом из первоначальной цены.

Что проверить сельхозпредприятию

До 1 октября бухгалтерии стоит проверить действующие долгосрочные договоры, особенно с покупателями на УСН, ЕСХН и другими контрагентами, которые не принимают НДС к вычету.

Нужно установить:

— содержит ли договор условие об изменении цены при возникновении обязанности по НДС;

— имеет ли покупатель право на вычет;

— когда именно у продавца возникает обязанность по НДС;

— какая ставка применяется к конкретной реализации;

— не изменялась ли цена договора дополнительным соглашением.

Обратите внимание. Для продавца отсутствие возможности увеличить цену означает реальное уменьшение суммы, остающейся в его распоряжении: НДС придется выделить из уже установленной договорной стоимости и перечислить в бюджет.

Нормативная основа: п. 3.2 ст. 166, ст. 168 НК РФ; Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ; постановление Конституционного суда РФ от 25.11.2025 № 41-П.