С 1 сентября 2026 года изменились правила распоряжения положительным сальдо единого налогового счета.

Добрый день, коллеги. Желаю здоровья и успешного завершения сезонных работ. Для бухгалтерии агропредприятий изменение особенно важно при внутригрупповых расчетах и оплате налогов за связанные организации.

ФНС разъяснила новые правила в информации от 2 сентября 2026 года. Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Зачет в пользу другой организации ограничили

Теперь использовать положительное сальдо своего ЕНС для исполнения налоговой обязанности другого лица можно только при наличии у получателя актуальной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов. [п. 2 ст. 78 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ]

Под актуальной обязанностью понимаются, в частности:

— уже возникшая задолженность с наступившим сроком уплаты;

— обязательство с еще не наступившим сроком, если у налогового органа имеется соответствующая декларация, расчет либо налоговое уведомление.

Если обязанности нет, налоговая инспекция откажет в зачете. Если заявленная сумма больше обязательства получателя, зачет проведут только в пределах существующей обязанности. [абз. 4–5 п. 2 ст. 78 НК РФ]

Обратите внимание. Нельзя безопасно использовать заявление о зачете как способ просто перенести свободные деньги со своего ЕНС на ЕНС другой организации. Сначала должна существовать соответствующая налоговая обязанность получателя.

Для агрохолдингов это имеет практическое значение при централизованном управлении налоговыми платежами. Перед подачей заявления бухгалтерии следует проверить не только сумму положительного сальдо отправителя, но и фактическую обязанность организации-получателя.

Возврат зависит от источника денег

Изменения затронули и возврат положительного сальдо ЕНС. Если оно сформировано платежами, которые за налогоплательщика перечислили третьи лица, при возврате деньги направят на банковский счет, с которого первоначально поступил платеж. [п. 1 ст. 79 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ]

Следовательно, бухгалтерии недостаточно определить только размер положительного сальдо. Перед заявлением на возврат нужно установить происхождение денежных средств и счет, с которого они поступили.

Отдельный риск возникает при зачете в пользу другого лица. Если зачет был произведен при отсутствии у получателя соответствующей обязанности, образовавшееся у него положительное сальдо после такого зачета возврату не подлежит. [п. 1 ст. 79 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ]

Что проверить бухгалтерии

Перед распоряжением положительным сальдо ЕНС рекомендуется провести короткую проверку:

— определить размер доступного положительного сальдо;

— проверить наличие у получателя актуальной налоговой обязанности;

— сопоставить сумму заявления с размером этой обязанности;

— при возврате установить источник формирования положительного сальдо;

— проверить банковский счет, с которого поступили деньги третьего лица;

— при подаче заявления через личный кабинет использовать усиленную квалифицированную электронную подпись. [п. 4 ст. 78 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ]

Для группы компаний это означает, что прежний подход «сначала перечислим, потом разберемся с сальдо» становится рискованным. Зачет в пользу другой организации теперь требует предварительной проверки ее налоговой обязанности.

Нормативная основа: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ; п. 2, 4 ст. 78 и п. 1 ст. 79 НК РФ. Информация ФНС России от 02.09.2026 носит разъяснительный характер и сама по себе не является нормативным правовым актом.