Контрагентов нельзя проверять формально и только перед подписанием договора.

При налоговом контроле ФНС оценивает реальность операций, исполнителя по сделке, взаимозависимость и обстоятельства выбора партнера. [п. 1 и п. 2 ст. 54.1 НК РФ]

— Разовая проверка контрагента. Финансовое и налоговое состояние компании может измениться уже после заключения договора. Поэтому по долгосрочным и существенным сделкам целесообразно периодически обновлять сведения о партнере.

— Перекладывание налогового риска на поставщика. Само по себе нарушение контрагентом налогового законодательства не является основанием для отказа в расходах или вычетах. Налоговые последствия возникают при установлении обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, включая проблемы с реальностью исполнения сделки. [п. 2 ст. 54.1 НК РФ]

— Отсутствие анализа взаимозависимости и связей. ФНС учитывает обстоятельства взаимоотношений сторон, признаки подконтрольности и согласованность действий. Наличие таких обстоятельств способно существенно усилить налоговые риски.

— Проверка только партнера. Оценивать нужно и собственную компанию: структуру сделок, взаимозависимых лиц, существенные операции и документы, подтверждающие реальность исполнения обязательств.

— Расчет исключительно на судебное разбирательство. По данным Следственного комитета, в 2025 году было возбуждено более 2,8 тыс. уголовных дел о налоговых преступлениях, а число направленных в суд дел выросло на 19%.

Обратите внимание. Сам факт проблем у контрагента не делает налогоплательщика автоматически ответственным за его налоговые обязательства. ФНС прямо указывает, что нарушения контрагента сами по себе не являются самостоятельным основанием для отказа в налоговой выгоде.

Практически безопаснее документировать проверку до заключения сделки и при существенном изменении обстоятельств: сведения о компании, ее руководителях, финансовом состоянии, судебных спорах, ресурсах для исполнения договора, характере сделки и ее экономической цели.

Для сельхозпредприятий особенно важна проверка поставщиков ГСМ, удобрений, семян, техники, подрядчиков и перевозчиков: крупные сезонные сделки создают значительный налоговый и финансовый риск, если реальность поставки подтверждена только договором и счетом-фактурой.