Налоговая инспекция при камеральной проверке декларации по НДС может выявить расхождение между вычетом покупателя и сведениями, отражёнными продавцом.

Само по себе такое расхождение не означает, что покупатель обязан исключить заявленный вычет.

Право на вычет определяется условиями налогового законодательства: приобретённые товары должны использоваться в операциях, облагаемых НДС, быть приняты на учёт, а у покупателя должен быть надлежаще оформленный счёт-фактура либо УПД, содержащий необходимые реквизиты счёта-фактуры.

[п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ]

Если продавец выставил покупателю корректно оформленный УПД с выделенным НДС, товар фактически передан и принят на учёт, а документы подтверждают хозяйственную операцию, наличие расхождения с декларацией продавца не превращает автоматически правомерный вычет в неправомерный.

Причина расхождения может находиться на стороне продавца: реализация могла быть отражена с другими реквизитами, не попасть в соответствующий период либо быть ошибочно отражена в декларации. Но покупателю также необходимо проверить собственную декларацию, книгу покупок и полученный УПД.

[п. 3 ст. 88 НК РФ]

При получении требования налоговой инспекции необходимо представить пояснения в установленный срок. К ним целесообразно приложить документы, подтверждающие реальность операции и соблюдение условий вычета: УПД или счёт-фактуру, договор, документы о приёмке, оплате, принятии товара на учёт и иные документы, относящиеся к сделке.

Уточнённую декларацию с исключением вычета не следует подавать только для устранения расхождения, если собственной ошибки покупателя не установлено.

Если при проверке документов выяснится, что ошибка действительно допущена покупателем, декларацию необходимо исправить. Если же документы покупателя оформлены правильно, а проблема связана с отражением реализации продавцом, покупатель не должен самостоятельно уменьшать свой вычет вместо продавца.

Практика 2026. Расхождение в информационных системах налогового контроля является поводом для проверки и пояснений, но само по себе не заменяет доказательства неправомерности вычета.

Отдельно стоит письменно обратиться к продавцу и попросить проверить отражение реализации в книге продаж и декларации по НДС. Если продавец обнаружит ошибку, он вправе исправить собственную отчётность в установленном порядке. Такой запрос одновременно позволит документально подтвердить, что покупатель предпринял разумные действия для выяснения причины расхождения.

При этом покупатель не обязан доказывать фактическую уплату продавцом НДС в бюджет как самостоятельное условие своего вычета. Для покупателя имеют значение условия статей 171 и 172 НК РФ и отсутствие обстоятельств, препятствующих применению налоговой выгоды.

Нарушение контрагентом законодательства о налогах и сборах само по себе не является самостоятельным основанием для признания уменьшения налоговой базы или суммы налога неправомерным.

[п. 3 ст. 54.1 НК РФ]

Судебная практика также исходит из того, что само по себе нарушение контрагентом налоговых обязанностей не доказывает получение покупателем необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган должен установить соответствующие обстоятельства применительно к конкретной операции.

[п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53]

При этом защита вычета не является безусловной. Если налоговый орган докажет нереальность хозяйственной операции либо наличие обстоятельств, свидетельствующих о неправомерном получении налоговой выгоды, оценка ситуации будет проводиться уже с учётом требований ст. 54.1 НК РФ.

Отдельно необходимо проверить качество самого УПД. Если в нём имеются существенные ошибки, препятствующие идентификации продавца, покупателя, наименования товара, стоимости или суммы налога, вопрос о вычете оценивается с учётом требований ст. 169 НК РФ. Ошибка в документе покупателя и ошибка в отчётности продавца являются разными правовыми ситуациями.

[п. 2 ст. 169 НК РФ]

Обратите внимание. Устная рекомендация инспектора «свериться с контрагентом» может быть полезна практически, но она не заменяет официальное требование налогового органа. Ответ на требование необходимо представить в установленном порядке независимо от результатов такой сверки.

Практически бухгалтеру целесообразно действовать последовательно: проверить собственную декларацию и книгу покупок, сопоставить УПД с первичными документами и учётом, запросить у продавца информацию об отражении реализации, а затем направить в инспекцию мотивированные пояснения с подтверждающими документами.

Если собственная ошибка не установлена, добровольно исключать вычет только из-за расхождения с декларацией продавца оснований нет. Если ошибка находится у продавца, её исправление должно производиться на стороне продавца. Если же проверка выявит проблему в документах или самой операции покупателя, позицию по вычету необходимо оценивать уже с учётом конкретного нарушения.