Согласно Постановлению Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах» (Зарегистрирован в Минюсте России 18.02.2016 № 41142), с 1 апреля 2016 года сведения персонифицированного учета нужно подавать в ПФР ежемесячно.

По утвержденной форме страхователь не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, обязан сообщать в ПФР следующие сведения о застрахованных лицах:

• фамилию, имя и отчество;
• страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС);
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) при его наличии.

Такая обязанность установлена в п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном учете (в ред. Федерального закона от 29.12.2015 № 385-ФЗ).

Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ обновлены

Налоговые службы направили для работы в налоговые инспекции новые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/591@ «О направлении Контрольных соотношений»).

Напомним, что контрольные соотношения будут использоваться налоговиками при проверке представленной налоговыми агентами новой формы 6-НДФЛ, в которой отражается расчет исчисленного и удержанного налога. Но, также ими могут воспользоваться сами организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ и обязанные подавать данную форму в инспекцию.

Не забудьте, что впервые сдать форму 6-НДФЛ нужно будет за первый квартал 2016 года до 4 мая.  Более подробно об этом – в одной из статей данного номера журнала.

Выплаты за однодневные командировки организация может учесть в расходах

При расчете налога на прибыль организация подтвердила затраты командировочными удостоверениями, служебными заданиями с отметками о выполнении и авансовыми отчетами. Суд (в частности, в Постановлении АС Центрального округа от 10.02.2016 по делу № А64-2400/2014) указал, что выплаты за однодневные командировки не признаются суточными, однако они могут считаться возмещением иных расходов сотрудника.

По мнению МФ РФ, а также некоторых судов, эти затраты работодатель вправе учесть в расходах. Однако, есть примеры судебных актов, в которых отражен противоположный подход.

Выплаты за однодневную командировку лучше учитывать как иные прочие расходы. Это соответствует позиции МФ РФ. Включать подобные затраты в командировочные рискованно: в одном из писем ведомство указало, что такими расходами нельзя признать компенсацию оплаты питания работника в однодневной командировке.

Росстат выпустил указания по заполнению формы статотчетности для малых предприятий

Росстат утвердил указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия» (Приказ Росстата от 29 января 2016 г. № 33 «Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия»). Более подробно об этом – в одной из статей данного номера журнала.

За некорректно указанный ИНН в справке 2-НДФЛ привлекут к налоговой ответственности

Налоговые органы сообщили, что в случае, если налоговый агент в справке 2-НДФЛ некорректно укажет ИНН (например, ИНН, присвоенный иному физлицу), это будет рассматриваться как налоговое правонарушение (Письмо ФНС России от 12 февраля 2016 г. № БС-4-11/2303@). А именно, представление налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения. Ответственность за него предусмотрена ст. 126.1 НК РФ. Это штраф в размере 500 руб. за каждый такой представленный документ.

Кстати, этого штрафа можно избежать. Для этого налоговый агент должен самостоятельно исправить некорректный ИНН путем подачи уточненного документа. Но сделать это нужно до того, как нарушение выявят инспекторы (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

ФНС России в своем Письме также напомнила, что если в форме 2-НДФЛ вообще не будет заполнен реквизит ИНН для гражданина России, налоговый орган примет справку 2-НДФЛ. В этом случае, налоговый агент получит протокол приема сведений о доходах физических лиц с типом сообщения «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России». Таким образом, не заполнять реквизит ИНН, если он отсутствует у налогоплательщика, допустимо. Это подтверждает и Порядок заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ), утвержденный приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485@ (далее, приказ № ММВ-7-11/485@). Поэтому возникшие проблемы, связанные с тем, что программы не принимали сведения без ИНН, на сегодняшний день разрешены.

Минфина об увеличенном вычете на ребенка-инвалида неясна

В бухгалтерию иногда обращаются работники, которые хотят получать на ребенка-инвалида вычет не 12 тыс., а 13,4 тыс. или даже 15 тыс. руб. Разрешено ли предоставить такой вычет? В своих Письмах от 02.02.2016 № 03-04-05/4977 и от 02.02.2016 № 03-04-05/4973 специалисты МФ РФ рассмотрели подобный вопрос, однако позиция их неоднозначна.

Из анализа разъяснений можно сделать вывод, что к вычету на ребенка-инвалида не прибавляется вычет, размер которого зависит от очередности рождения ребенка. Эту точку зрения ведомство уже высказывало. Сейчас оно предписало руководствоваться позицией высших судов, а ВС РФ не видит нарушений в суммировании таких вычетов. ФНС разделяет мнение суда. Следовательно, работодатель может предоставлять вычет в увеличенном размере, не опасаясь штрафа. Более подробно об этом – в одной из статей данного номера журнала.

Ошибочный первичный документ нужно исправлять, а не заменять

Специалисты финансового ведомства дали разъяснения по поводу того, как поступать в случае обнаружения ошибки в первичном учетном документе, уже принятом к бухгалтерскому учету (Письмо МФ РФ от 22 января 2016 г. № 07-01-09/2235). Так, в ведомстве считают, что составить новый документ в качестве замены ошибочного первичного документа нельзя. Дело в том, что это не предусмотрено Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее, Закон о бухучете).

А вот внести исправления при выявлении ошибки в документ можно (п. 7 ст. 9 Закона о бухучете). Причем организация вправе самостоятельно разработать способы внесения исправлений в первичные учетные документы, составленные на бумажном носителе и в виде электронного документа, исходя из требований законодательства и принимая во внимание особенности документооборота.

Обратите внимание, что в случае внесения исправлений в первичный документ, обязательно указывается дата исправления, а также проставляются подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (п. 7 ст. 9 закона о бухучете).

Самостоятельно разработанные организацией правила для внесения исправлений в ошибочные документы целесообразно установить в учетной политике.

Статус физического лица как налогового резидента РФ можно подтвердить любыми документами

В случае, когда налоговый резидент трудится в России, работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13 %. Если такого статуса у работника нет, часто применяется ставка 30 %. По общему правилу резидентом считается тот, кто находится на территории России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Однако всегда возникал вопрос: как можно подтвердить пребывание?

Если ранее налоговое и финансовое ведомства отмечали: подтвердить налоговый статус физлица можно справкой с места учебы, свидетельством о временной регистрации и другими документами, то, согласно недавно вышедшего Письма ФНС России от 30.12.2015 № ЗН-3-17/5083, такое пребывание можно подтвердить любыми документами, главное, чтобы они были оформлены в соответствии с российским законодательством. Но необходимо, чтобы по ним можно было определить, сколько календарных дней физлицо провело в России. В качестве примера ФНС назвала копию паспорта с отметками пограничников и справку по данным табеля учета рабочего времени.

При расчете стандартного вычета взрослый ребенок от другого брака учитывается не всегда

Стандартные вычеты на общих детей жена и муж рассчитывают по-разному в ситуации, когда он прекращает платить алименты на ребенка от первого брака, достигшего 18 лет. Так, этого ребенка при определении размера вычета муж учитывает, а жена нет.

В Письме от 21.01.2016 № 03-04-05/1999 специалисты МФ РФ исходят из того, что получить стандартный вычет может не только родитель, но и супруг, если ребенок находится на его обеспечении (например, когда муж перечисляет алименты). После того как ребенку исполняется 18 лет, алименты на него не платят. Значит, обеспечение прекращается, и жена утрачивает право на стандартный вычет в отношении такого ребенка. Что касается мужа, то он как родитель при определении размера вычета учитывает ребенка от другого брака, даже если он достиг совершеннолетия.

Система «Платон» начнет работать по факту с 15 апреля

Многие сельхозорганизации, имеющие большегрузные (свыше 12 т) автомобили, должны уплачивать взносы при движении по федеральным дорогам. При этом, пока система работает только с использованием механизма предварительной оплаты проезда по заявленному маршруту. Система сбора платы за проезд с большегрузов работает с 15 ноября прошлого года и в Федеральный дорожный фонд через нее поступило более трех миллиардов рублей. Их планируют вложить в ремонт региональных развязок и мостов.

До 1 марта 2016 года с владельцев грузовиков массой свыше 12 тонн будут взимать 1,53 рубля за каждый километр пути, а потом тариф должен вырасти в два раза.  Пока  решений о продлении действия тарифа в 1,53 рубля за километр на уровне Правительства не принималось. Владельцы большегрузов начнут платить за проезд по федеральным дорогам по факту с 15 апреля.

Малый бизнес освободят от штрафов за первичные нарушения

Такой проект Закона готовит Минэкономразвития РФ. Он предполагает, что при первом проступке проверяющий вправе будет вынести только предупреждение и предписать устранить нарушение. Изменения должны вступить в силу в августе 2016 года.

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) с 1 января 2017 года

С 2017 года единый социальный страховой взнос (ЕССС) будут платить все организации и предприниматели. Новый сбор ЕССС 2017 заменит страховые взносы. ЕССС с 2017 года будут перечислять в ФНС, которая займется администрированием взноса (Письмо ФНС России от 02.02.2016 г. № БС-4-11/1539). 

Сейчас организации платят взносы в два фонда – пенсионный и соцстрах. В ПФР перечисляют взносы на пенсионное и медицинское страхование, в ФСС – на соцстрахование и по травматизму. По каждому платежу действует свой КБК. Так что каждый раз приходится заполнять четыре разные платежки. С нового года потребуется одна платежка на всю сумму нового взноса. В какие сроки придется платить новый взнос – пока не ясно.

Отчетность по новому взносу ФНС должна утвердить до 1 октября 2016 года. С нового года ее предстоит подавать в инспекции.

К 15 мая 2016 года ФНС и фонды подготовят реестры плательщиков взносов и проведут сверку расчетов. В январе 2017 года фонды определят суммы недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам на 1 января. Решения о зачете и возврате излишне взысканных взносов по состоянию на 1 января 2017 года будут принимать фонды. Зависшую задолженность они спишут. Остальные долги передадут в инспекции. Их соберут уже налоговики. 

Налоговики будут проводить камеральные проверки отчетности по ЕССС, которую компании представят в 2017 году, а также уточненок за прошлые годы – тех, что вы подадите в инспекцию с нового года.

Выездные проверки организаций по расчетам до 2017 года налоговики будут проводить совместно с фондами. Проверить смогут последние три года, так что запросить у вас могут документы за 2014-2016 годы.

За долги по взносам директору будет грозить уголовная ответственность

В первом чтении депутаты Госдумы поддержали проект об уголовном наказании за преступления, связанные с неуплатой страховых взносов в фонды. За сокрытие денег или имущества организации, за счет которых можно взыскать задолженность по взносам, собственника или руководителя накажут штрафом, принудительными работами или лишением свободы (ст. 199.2 УК РФ). Отдельно пропишут, что считать крупным и особо крупным размером неуплаченных взносов. Для организаций – это задолженность в 2 млн. руб. и 10 млн руб., накопленная за три года. Ответственность будет распространяться также и на предпринимателей.

С 1 февраля детские пособия выросли

С 1 февраля размеры пособий увеличили на 7 процентов, что составляет:

– единовременное пособие при рождении ребенка – 15 512,65 руб.;

– пособие при постановке на учет на раннем сроке беременности – 581,73 руб.;

– минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком до полутора лет – 2 908,62 руб.;

– минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми до полутора лет – 5 817,24 руб.

Изменения закреплены в Постановлении Правительства от 28 января 2016 г. № 42