Каждый бухгалтер сталкивался хотя бы раз с ситуацией, когда налоговые инспекторы выставляют требования, на которые не знаешь как реагировать. Особенно ситуация обострилась в этом году, когда из-за сбоев нового программного обеспечения организации начали массово получать требования об уплате недоимки по налогам. В некоторых случаях инспекторы могут воспользоваться ситуацией.

Попробуем разобраться, каким образом в различных ситуациях можно отреагировать на требования налоговиков. Ведь в случае если налогоплательщик не представит документы в установленный срок или вообще откажется передать их по требованию налогового органа, с него могут взыскать штраф в размере 500 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Требование пояснить нулевую недоимку

Из-за сбоев в программе налоговики нередко видят некорректные данные и требуют уточнения деклараций и расчетов (при этом может быть не указана расшифровка), зачастую программа автоматически формирует и отправляет массовые запросы с требованием пояснить «нулевую» недоимку. Что необходимо делать в этой ситуации?

Важно учитывать, что документ считается непредставленным при условии его истребования налоговым органом. Если требование сформулировано неконкретно и не позволяет определить, какие именно документы запрашивают проверяющие, привлечь налогоплательщика к ответственности нельзя. Ведь количество непредставленных документов в этом случае с достоверностью определить невозможно (Постановления Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 № 15333/07, ФАС Московского округа от 20.08.2013 № А41-46795/12, от 04.05.2012 № А40-77795/11-90-338, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.07.2013 № А81-2102/2012).

Но компании лучше не оставлять без внимания письмо из налоговой, ведь в этом случае её могут оштрафовать на сумму до 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Оспорить штраф инспекции будет непросто. В этой ситуации необходимо уточнить основание для требования.

В ответ на нулевое требование рекомендуем отправить в инспекции письмо в свободной форме. В письме вы можете сообщить, что у компании отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, а также пени и штрафам. Попросите обосновать, на основании чего инспекция выставила нулевое требование, либо сообщите что оно ошибочное.

Требование продублировать платеж

Такие требования налоговых органов могут возникнуть в том случае, если организация перечисляет налоги через проблемный банк, и они не доходят до бюджета.

Но прежде чем провести повторный платеж необходимо оценить риски того, что проблемный платеж не будет засчитан в уплату налогов.

ФНС обобщила судебную практику по вопросам уплаты налогов через проблемные банки и сделала важные выводы. Доказывать, что плательщик оказался недобросовестным, в судебном споре обязана налоговая инспекция.

Одного факта предъявления в банк платежного поручения на уплату налога и достаточности денежных средств на его счетах для того, чтобы обязанность была признана исполненной, недостаточно. Налогоплательщик должен быть признан добросовестным.

Недобросовестность может заключаться в создании ситуации, которая свидетельствует о выполнении всех условий, предусмотренных ст. 45 НК РФ, но формально. И когда реально обязанность по уплате налога не исполнена, как в случае с «перечислением» налога через проблемный банк, налицо получение необоснованной налоговой выгоды.

В Письме от 29.03.2019 № СА-4-7/5804 ФНС указало основные признаки недобросовестности налогоплательщика. Чем больше признаков найдут инспекторы, тем меньше вероятность, что проблемный платеж зачтут. Можно ли оспорить претензии проверяющих? Приводим некоторые признаки недобросовестности и возможные аргументы, чтобы оспорить такие претензии:

Если вы решите добиваться, чтобы инспекторы признали «проблемный» платеж, отправьте в ИФНС письмо с требованием считать налог уплаченным. В нём приведите доводы, что в ваших действиях нет признаков недобросовестности.

В случае если компания решит все-таки оплатить налог через другой банк, чтобы избежать начисления пени, то вернуть или зачесть в счет будущих платежей в обычном порядке суммы по «зависшему» платежу уже не получится. Данную задолженность придется доказывать только в судебном порядке.

Возникновение недоимки при переходе в другую инспекцию

Нередкая ситуация – при переходе компании в другую инспекцию выставляется требование об уплате несуществующей недоимки. Как правило такая ситуация возникает в результате сбоев в программе ФНС (которые за последнее время происходят очень часто) либо из-за несвоевременной передачи данных из прежней инспекции. С 2018 года при переходе из одной налоговой инспекции в другую производить обязательную сверку расчетов не требуется. Но пренебрегать этой процедурой, как показывает практика, не стоит. Ведь старая ИФНС передаст в новую инспекцию ту информацию, которая есть в ее базе, и если она будет некорректна (например, будет числиться недоимка по налогам, которой на самом деле нет), то разбираться придется все равно с прежней налоговой. А это может быть проблематично, особенно если вы переезжаете в другой населенный пункт.

Но если такую сверку не провели, а срочно нужна выписка по расчетам, то такую недоимку проще погасить (например, если справка нужна для получения субсидии). В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ компания в течение трех лет может по заявлению вернуть деньги или зачесть в счет другого платежа излишне перечисленные суммы налога. После получения справки можно обратиться с жалобой в региональное УФНС с просьбой актуализировать сведения во всех базах данных ФНС и вернуть деньги или зачесть.

Рекомендуем периодически (например, ежеквартально) сверяться с налоговой службой. В противном случае есть риск пропустить трехлетний срок на возврат переплаты. Хотя налоговые органы и обязаны сообщать о возникновении переплаты течение 10 рабочих дней с момента, как инспекторы обнаружат лишние налоги. На практике не всегда это соблюдается. Если налоговики не уведомили компанию, то срок на возврат переплаты увеличить нельзя (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.07.2019 № Ф04-2327/2019).

Требования доплаты налогов за прошлые периоды

Участились случаи выставления требований по уточнению деклараций по НДС к доплате за периоды 2017-2018 годов. Налоговые органы предлагают по якобы «найденным» реализациям доначислить налог по ставке 20 %, хотя она применяется только с 2019 года. Чаще всего такие требования инспекторы озвучивают устно, и обещают, что если компания доплатит, то претензий к ней больше не будет. В этой ситуации налоговики, как правило, рассчитывают на то, что компания испугается выездной проверки и произведет оплату доначисленного налога.

Если сомневаетесь в законности таких требований, попросите налоговиков обосновать их претензии. Организация не обязана выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ). Инспектор должен оформить письменный запрос (п. 4 ст. 31, п. 1 ст. 93 НК РФ), если нужны какие-либо документы или пояснения. Также неправомерно требование доначисления НДС по ставке 20 % по реализациям до 1 января 2019 года (Письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667»).

В заключение хочется отметить, что иногда ситуация складывается так, что проще пойти на уступки налоговикам и сделать как они просят, чтобы избежать нежелательных проверок. Но не стоит пренебрегать и некоторыми методами защиты – в любом случае, как действовать компания определяет сама.