Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — экспериментальный налоговый режим, введённый в России с 1 июля 2022 года в отдельных регионах и распространённый на всю страну с 1 января 2025 года (ФЗ № 17-ФЗ от 25.02.2022, в ред. ФЗ № 362-ФЗ от 29.10.2024, ФЗ № 418-ФЗ от 29.11.2024).

Он разработан для юридических лиц, с доходом до 60 млн рублей в год и численностью сотрудников до 5 человек. В статье представлено руководство по переходу на АУСН, особенностям её применения, учёту доходов и расходов, а также рекомендациям для ООО, с учётом актуальных положений законодательства.

Вводное резюме

АУСН минимизирует налоговую и бухгалтерскую нагрузку за счёт автоматизации процессов. Основные преимущества:

• Отсутствие деклараций и книги учёта доходов и расходов (КУДиР).
• Автоматический расчёт налогов через интеграцию с уполномоченными банками, операторами электронных площадок и онлайн-ККТ.
• Освобождение от страховых взносов на обязательное пенсионное (ОПС), социальное (ОСС) и медицинское (ОМС) страхование для сотрудников,
• Но есть обязательный взнос на травматизм (2750 рублей в год).
• Начисление страхового стажа и пенсионных коэффициентов для сотрудников за счёт бюджета.
• Освобождение от налога на прибыль организаций (кроме доходов, облагаемых по ставкам пп. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ) и налога на имущество организаций (кроме объектов с кадастровой стоимостью).

Ограничения:

• Повышенные ставки налога: 8% («Доходы») или 20% («Доходы минус расходы»).
• Жёсткие лимиты: доход до 60 млн рублей, до 5 сотрудников, остаточная стоимость основных средств до 150 млн рублей.
• Запрет на применение АУСН для организаций с филиалами, банками, страховщиками, ломбардами, производителями подакцизных товаров (кроме отдельных винодельческих продуктов), ювелирных изделий из драгоценных металлов (кроме серебра), майнерами цифровой валюты и др. (ст. 3 ФЗ № 17-ФЗ).
• Обязательное использование уполномоченного банка и онлайн-ККТ для расчётов с физлицами.
• Переход и выход из режима строго по календарным срокам.

1. Основные характеристики АУСН для ООО

2. Переход на АУСН

• Новые ООО/ИП: Могут применять АУСН с даты регистрации, подав уведомление через ЛК ФНС или ТКС в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт в налоговом органе (ст. 4 ФЗ № 17-ФЗ).
• Переход с других режимов (например, УСН): Уведомление о переходе и отказе от текущего режима подаётся через ЛК ФНС, ТКС или уполномоченный банк за 10 дней до начала применения АУСН (например, до 20 октября для перехода с 1 ноября). Переход возможен с любого месяца, но возврат на иной режим — не ранее чем через 12 месяцев (ст. 4, ч. 1.1).
• Выход из АУСН: Возможен с 1 января следующего года при уведомлении ФНС до 31 декабря. При нарушении лимитов (доход, численность, ОС) ФНС уведомляет об утрате права через ЛК ФНС в течение 10 дней, а ООО обязано сообщить об этом до 15-го числа следующего месяца. В этом случае ООО переходит на общий режим или может уведомить о переходе на УСН/ЕСХН в течение 30 дней (ст. 4, ч. 6, 8, 9).
• Особенности: Уведомления могут подаваться через уполномоченный банк с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (ст. 4, ч. 7).

Примечание: АУСН действует до 31.12.2027. Налоговые ставки и лимиты доходов не могут быть изменены в сторону увеличения или уменьшения до конца эксперимента (ст. 1, ч. 3).

3. Страховые взносы и социальная защита

• НДФЛ: Удерживается автоматически банком или ФНС с выплат физлицам (например, по договорам ГПХ). Форма 6-НДФЛ сдаётся только при наличии таких договоров. ООО предоставляет данные о выплатах в уполномоченный банк или ЛК ФНС до 25-го числа текущего месяца (ст. 17, ч. 8, 9).
• Больничные сотрудников: Первые три дня оплачивает ООО «Бурёнка» за свой счёт, далее — ФСС. Освобождение от взносов на ОСС не влияет на право сотрудников на пособия, так как они компенсируются из бюджета (ст. 18, ч. 1.1).
• Особенности учёта выплат: ООО передаёт данные о зарплатах и иных вознаграждениях сотрудников в уполномоченный банк или ЛК ФНС ежемесячно (ст. 18, ч. 3, 5). ФНС направляет эти сведения в Социальный фонд до 15-го числа следующего месяца (ст. 19, ч. 1).

4. Учёт доходов и расходов

• Методика: Кассовый метод — доходы фиксируются по дате поступления средств (включая авансы) на банковский счёт, счёт цифрового рубля или в кассу, расходы — по дате оплаты, включая авансы (ст. 7, 8).
• Документы для подтверждения:
  • Доходы:
    • С физлицами: чек онлайн-ККТ (дата формирования фискального документа — дата дохода, ст. 7, ч. 4).
    • С юрлицами или без ККТ: приходный кассовый ордер (ПКО), договор, акт, товарная накладная.
  • Расходы (для объекта «Доходы минус расходы»): расходный кассовый ордер (РКО), чек ККТ, договор, накладная, акт выполненных работ.
• Неучитываемые расходы (ст. 6, ч. 4):
  • Дивиденды, пени, штрафы, взносы в уставный капитал, проценты по займам, суммы добровольных взносов в общественные организации, материальная помощь, затраты на путёвки, проезд (кроме предусмотренных трудовыми договорами), подписки (кроме производственных), ювелирное производство (кроме серебра), майнинг цифровой валюты и др.
  • Расходы в наличной форме, не зафиксированные через ККТ.
• Хранение документов: 4 года (ст. 23 НК РФ). При убытках — до полного использования убытка для уменьшения налоговой базы (ст. 9, ч. 7).
• Ввод данных: Через ЛК ФНС до 5-го числа следующего месяца. Уполномоченный банк и операторы электронных площадок передают данные о безналичных операциях и зачётах автоматически, наличные расчёты вносятся вручную (ст. 14, ч. 1, ст. 15, ст. 15.1).
• Корректировка: ООО может корректировать данные через банк до 7-го числа следующего месяца. Ошибки исправляются через ЛК ФНС или банк за период не более 36 месяцев (ст. 15, ч. 3, 5).

Вывод средств:

• Переводы на личные счета собственников или выплаты дивидендов не включаются в расходы и облагаются НДФЛ по ставке 13% (для резидентов). В банковском интерфейсе помечайте такие операции как «не учитываемые» (ст. 6, ч. 4).

5. Наличные расчёты

• Обязательная онлайн-ККТ: Используется при расчётах с физлицами, данные передаются в ФНС через ОФД (ст. 14, ч. 1, п. 1) – если есть расчеты с покупателями-физическими лицами!
• Лимит наличных: 100 тыс. рублей по одному договору (ФЗ № 161-ФЗ).
• Расчёты без ККТ: Допустимы с юрлицами, данные вносятся в ЛК ФНС (ст. 14, ч. 1, п. 3).
• Ошибки, которых следует избегать:
  • Превышение лимита наличных.
  • Пропуск или дублирование транзакций в ЛК ФНС.
  • Несоответствие данных ККТ и банка. Для исправления: проверьте настройки ККТ, создайте корректировочный чек, подайте пояснения в ФНС (ст. 15, ч. 5).

6. Практические рекомендации

Откройте счёт в уполномоченном банке: Выберите банк из реестра ФНС (ausn.nalog.gov.ru, ст. 3, ч. 5). Подтвердите интеграцию с АУСН для автоматической передачи данных (ст. 15).

1. Используйте онлайн-ККТ с ОФД: Обязательно для расчётов с физлицами. Проверяйте передачу данных в ФНС (ст. 14, ч. 1, п. 1).
2. Проверьте ОКВЭД: Убедитесь, что коды деятельности разрешены для АУСН (торговля, услуги, IT, кроме запрещённых видов, ст. 3, ч. 2).
3. Ведите учёт через ЛК ФНС: Вносите данные о наличных операциях до 5-го числа следующего месяца. Храните документы 4 года или дольше при убытках (ст. 14, ч. 1, п. 3, ст. 9, ч. 7).
4. Рассчитайте взносы: Уплачивайте 2750 руб./год на травматизм за штат (ст. 18, ч. 1).
5. Контролируйте лимиты: Превышение дохода (60 млн руб.), численности (5 сотрудников) или стоимости ОС (150 млн руб.) ведёт к утрате права на АУСН (ст. 3, ч. 2).
6. Проверяйте уведомления ФНС: Уведомления о налоговой базе, убытках и сумме налога приходят до 15-го числа следующего месяца. Возражения подаются в течение 5 рабочих дней. Уплата налога — до 25-го числа (ст. 12, ч. 7, 8).
7. Уполномочьте банк или оператора площадки: Дайте согласие на передачу данных о налогах и выплатах через ЛК ФНС или банк с использованием квалифицированной подписи (ст. 12, ч. 10, ст. 15.1).

7. Сравнительный пример налогообложения на примере 2025 года

Вывод: АУСН менее выгодна из-за более высоких ставок, но освобождение от страховых взносов за сотрудников снижает затраты для ООО с низким фондом оплаты труда. Автоматизация и упрощённая отчётность снижают административную нагрузку.

С 2026 года лимит применения АУСН останется 60 млн., в то время как на УСН снизится до 10 млн. руб.

Источники информации:

Законодательство: ФЗ № 17-ФЗ (в ред. ФЗ № 239-ФЗ, № 443-ФЗ, № 565-ФЗ, № 389-ФЗ, № 610-ФЗ, № 49-ФЗ, № 259-ФЗ, № 362-ФЗ, № 418-ФЗ), Постановление Правительства № 1547, ФЗ № 365-ФЗ.

Срок действия АУСН: До 31.12.2027. Налоговые ставки и лимиты доходов неизменны до конца эксперимента (ст. 1, ч. 3).

Заключение

АУСН — удобный режим, минимизирующий отчётность и освобождающий от страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС для сотрудников, с сохранением их пенсионных прав и пособий. Режим требует дисциплины: использования уполномоченного банка, операторов электронных площадок, онлайн-ККТ и своевременного внесения данных в ЛК ФНС. Для ООО с прозрачным бизнесом, небольшим штатом и доходом до 60 млн рублей АУСН оптимален при значительных расходах. Контролируйте лимиты, храните документы и проверяйте уведомления ФНС, чтобы избежать ошибок и штрафов.

Но следует понимать, что это максимально прозрачный режим для «налоговой» и налоги будут рассчитываться системой автоматически.

Уполномоченные банки, в которых плательщики автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) могут открывать счета:

ООО «Банк Точка»;

АО КБ «Модульбанк»;

ПАО Сбербанк;

ПАО «Промсвязьбанк»;

АО «АЛЬФА-БАНК»;

АО «ТБанк»;

ПАО Банк ВТБ;

ПАО АКБ «АК БАРС»;

ООО «БЛАНК БАНК»;

АО «Россельхозбанк»;

ПАО «СДМ-Банк».

Открытие счёта в уполномоченном банке, включённом в перечень ФНС, является одним из условий применения АУСН.