Несмотря на уже длительное время с введения ЕНП, вопросов по нему еще возникает много. ФНС выпустила очередное письмо от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971@, которым доведены контрольные соотношения по ЕНП-уведомлениям. Всего утвердили 86 контрольных соотношений. Согласно статье 58 НК РФ уведомление по ЕНП не примут, если оно не будет соответствовать контрольным соотношениям, которые утверждает ФНС. Разберем, какие ошибки в уведомлениях препятствуют их приему.

Ошибки в КБК

ФНС приводит список из 38 КБК, по которым можно сдать уведомление.

Если вы попытаетесь отправить уведомление, например, на НДС или фиксированные взносы, у вас его не примут. По этим платежам уведомления не предусмотрены и этих КБК нет в разрешенном списке.

Кроме того, есть отдельный список КБК для юрлиц и ИП. Например, для уведомлений ИП разрешено 19 КБК.

Ошибки в периоде

В контрольные соотношения также заложена проверка на соответствие КБК и кода периода.

Таблица соответствия приведена в вышеназванном письме ФНС.

Например, для КБК НДФЛ 13 % налоговых агентов (18210102010011000110) код периода в уведомлении может быть 21/01, 21/11, 21/02, 21/12, 21/03, 21/13, 31/01 и т.д.

А вот КБК НДФЛ 13 % ИП на ОСНО (18210102020011000110) код периода может быть только таким: 21/04, 31/04, 33/04.

Для НДФЛ 15 % КБК и для налоговых агентов, и для ИП на ОСНО – одинаковый (18210102080011000110). Поэтому по нему может быть код периода и 21/03 (с 01.03 по 22.03), и 21/04 (1 квартал).

Для страховых взносов в таблице приведены коды, в том числе, и для третьего месяца квартала (например, 21/03 – март). Между тем, за третий месяц квартала сдавать уведомление на взносы не надо. Их ФНС начислит по РСВ, а не уведомлению.

Ошибки в дате

Уведомление нельзя сдавать сильно досрочно. Самый ранний срок сдачи – это начальная дата периода, за который сдают уведомление. Начальная, а не конечная.

Поясним, если вы сдаете уведомление на НДФЛ за период с 23.02.2024 по 29.02.2024, то самый ранний срок его сдачи – 23.02, самый поздний – 04.03.2024 (потому что 03.03 – выходной).

Если вы сдаете уведомление по УСН за 1 квартал, то интервал для сдачи – с 01.01 по 25.04.

Смотрите в таблице предельные сроки сдачи ЕНП-уведомлений на НДФЛ в 2024 году.

Еще нельзя сдавать уведомление позже сдачи декларации (расчета) за этот же период.

Например, если вы сдали РСВ за 1 квартал 2 апреля, то 3 апреля уже бесполезно сдавать уведомления на взносы с кодом периода 21/01 и 21/02. Их не примут.

Ошибка в ОКТМО

Код ОКТМО надо заполнять правильно. ФНС проверит его по справочнику.

Кроме того, автоматически будут сверять, верный ли код ОКТМО указан конкретно для имущественных налогов.

Ошибки в сумме

Например, при применении упрощенной системы налогообложения, в уведомлении на авансы по УСН сумма не может превышать максимально возможную.

Для УСН «доходы» проверка такая: сумма в уведомлении не может быть больше, чем (200 млн. руб. * коэффициент-дефлятор) * 8/100.

Для УСН «доходы минус расходы» проверка такая: сумма в уведомлении не может быть больше, чем (200 млн. руб. * коэффициент-дефлятор) * 20/100.

С учетом коэффициента максимальная сумма в уведомлении на УСН в 2024 году:

• на УСН «доходы» – 21 264 000 руб.;
• на УСН «доходы минус расходы» – 53 160 000 руб.

  Еще одно сравнение, которое проведут налоговики по сумме – равенство суммы и кода ОКТМО.

  Если они совпадают, скорее всего вы неправильно заполнили уведомление – поставили ОКТМО не в ту графу.

  Отрицательные уведомления

  Если вы сдаете уведомление с отрицательной суммой на авансы по НДФЛ, то эта отрицательная сумма не должны быть больше ранее начисленного налога.

  Например, НДФЛ у ИП (КФХ) на ОСНО. Минус в уведомлении с кодом 31/04 не может быть больше плюса в уведомлении с кодом 21/04.

  Для уведомлений на УСН с кодом 34/01 и НДФЛ с кодом 21/04 минусы вообще не допустимы.

  По остальным налогам отрицательных уведомлений не должно быть в принципе.

  Отдельно прописана проверка на отрицательные суммы в уведомлении на НДФЛ по ставке 15%. Дело в том, что КБК по этому налогу одинаковый и для налоговых агентов, и для ИП на ОСНО.

  ИП может сдать отрицательное уведомление с таким КБК, а налоговые агенты – не могут.

  Поэтому заложен запрет на минусовые суммы в уведомлении на НДФЛ 15 % с кодами периодов 21/01, 21/11, 21/02, 21/12 и т. д.

  Можно сдать отрицательное уведомление на НДФЛ 15 % с кодом периода 31/04, но нельзя – с кодом 31/03.

  Ошибки в КПП

  В уведомлении на страховые взносы нельзя указать КПП обособки если у налоговиков нет сведений, что эта обособка исполняет обязанности по уплате взносов.

  Также описаны КБК, для которых не надо указывать КПП крупнейшего налогоплательщика.