Вопрос

Платим НДС с декабря 2024 года. Уже дважды заявляли возмещение из-за большого объёма входящего НДС. Насколько рискованно подавать декларацию с долей вычетов более 89%?

Ответ

Превышение доли вычетов по НДС порога в 89% за последние 12 месяцев само по себе не является нарушением и не лишает права на вычет или возмещение.

Однако это официальный критерий налогового риска, который ФНС использует для отбора налогоплательщиков на углублённый контроль [Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@].

На практике декларация с высокой долей вычетов почти гарантированно приведёт к усиленной камеральной проверке по статье 88 НК РФ. Особенно если одновременно присутствуют:

— сумма НДС к возмещению из бюджета;

— резкий рост закупок;

— крупные приобретения техники, оборудования, семян, ГСМ, удобрений;

— работа с новыми поставщиками;

— низкая налоговая нагрузка.

Инспекция в таких случаях обычно запрашивает:

— счета-фактуры;

— договоры;

— УПД, ТОРГ-12, акты;

— платёжные документы;

— транспортные и складские документы;

— пояснения по экономической цели закупок;

— документы по поставщикам и цепочке поставок.

[абз. 2, п. 8, ст. 88 НК РФ]

Практика 2026. При возмещении НДС инспекторы фактически проверяют не только документы самого налогоплательщика, но и всю цепочку контрагентов через АСК НДС-2. Основной риск сейчас связан не с размером вычета как таковым, а с «разрывами» по НДС у поставщиков.

Если сделки реальные, товар фактически поставлен, документы оформлены корректно, а поставщики не являются техническими компаниями, право на вычет и возмещение сохраняется независимо от процента вычетов. Налоговый кодекс не содержит ограничения «не более 89%». Это именно индикатор риска, а не запрет.

[ст. 171, 172 НК РФ]

При этом нужно понимать разницу между обычной высокой долей вычетов и ситуацией, когда инспекция видит признаки необоснованной налоговой выгоды. Основанием для отказа становятся не сами большие вычеты, а обстоятельства вроде:

— фиктивного документооборота;

— отсутствия реального движения товара;

— технических поставщиков;

— транзитных платежей;

— отсутствия ресурсов у контрагентов;

— ошибок и противоречий в первичке.

[ст. 54.1 НК РФ]

Отдельное внимание ФНС уделяет ситуациям, когда компания систематически заявляет НДС к возмещению несколько кварталов подряд. Для инспекции это сигнал проверить экономическую модель бизнеса: действительно ли компания экспортирует, инвестирует или закупает больше, чем продаёт, либо искусственно формирует вычеты.

Что желательно проверить до подачи декларации

— совпадают ли данные книги покупок со счетами-фактурами поставщиков;

— нет ли расхождений по АСК НДС-2;

— отражены ли поставщиками операции в своих декларациях;

— подтверждены ли оплата, доставка и приёмка товара;

— нет ли массовых адресов и признаков «технических» компаний у контрагентов;

— соответствует ли объём закупок реальной деятельности компании;

- имеется ли досье на контрагентов с проявлением должной осмотрительности.

Обратите внимание. При заявлении возмещения налоговый орган вправе продлить камеральную проверку до 3 месяцев при наличии признаков нарушений [п. 2, ст. 88 НК РФ]. На практике сроки нередко растягиваются из-за встречных проверок поставщиков и запросов документов.

Если документы подготовлены заранее и хозяйственные операции реальны, высокая доля вычетов сама по себе критического риска не создаёт. Но с точки зрения налогового контроля это почти всегда режим «повышенного внимания». Иными словами: закон не запрещает возмещать НДС, когда входящего налога больше исходящего. Государство просто хочет убедиться, что деньги из бюджета уходят не в очередную фирму с директором, который «ничего не подписывал и вообще потерял паспорт в 2023 году…».